2023中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑周刊（09期）

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2023中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑周刊

索引：

1.金融資產(chǎn)的分類

2.不同金融資產(chǎn)交易費(fèi)用的處理原則

3.債權(quán)投資的賬務(wù)處理

4.其他權(quán)益工具投資的賬務(wù)處理

5.交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

6.金融工具減值三階段

1.金融資產(chǎn)的分類

2.不同金融資產(chǎn)交易費(fèi)用的處理原則

對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

3.債權(quán)投資的賬務(wù)處理

（1）取得時(shí)

借：債權(quán)投資——成本（面值）

——利息調(diào)整（差額，或貸記）

應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息

貸：銀行存款等

（2）后續(xù)計(jì)量

借：應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（債券面值×票面利率）

貸：投資收益（期初攤余成本×實(shí)際利率）

債權(quán)投資——利息調(diào)整（差額，或借記）

（3）處置時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：債權(quán)投資

投資收益（差額，或借記）

4.其他權(quán)益工具投資的賬務(wù)處理

（1）取得時(shí)

借：其他權(quán)益工具投資——成本

應(yīng)收股利

貸：銀行存款

（2）后續(xù)計(jì)量

持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)按享有的金額確認(rèn)投資收益：

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益：

借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他綜合收益

或相反分錄

（3）處置時(shí)

借：銀行存款

其他綜合收益（或貸記）

貸：其他權(quán)益工具投資——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)（或借記）

盈余公積（或借記）

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（或借記）

5.交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

（1）取得時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

投資收益

貸：銀行存款

（2）后續(xù)計(jì)量

持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利（或確認(rèn)利息）時(shí)，應(yīng)按享有的金額確認(rèn)投資收益：

借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

貸：投資收益

資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

或相反分錄

（3）處置時(shí)

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)（或借記）

投資收益（或借記）

6.金融工具減值三階段

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