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2023中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑周刊(09期)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:上好佳 2023/06/26 17:58:54 字體:

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2023中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑周刊

2023中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑周刊

【答疑周刊第9期】

索引:

1.金融資產(chǎn)的分類

2.不同金融資產(chǎn)交易費(fèi)用的處理原則

3.債權(quán)投資的賬務(wù)處理

4.其他權(quán)益工具投資的賬務(wù)處理

5.交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

6.金融工具減值三階段

1.金融資產(chǎn)的分類

分類條件會(huì)計(jì)科目
以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)(1)以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)

(2)僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付

債權(quán)投資
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(1)既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo),又以出售為目標(biāo)

(2)僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付

其他債權(quán)投資
(1)不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量

(2)業(yè)務(wù)模式為長(zhǎng)期持有、獲取穩(wěn)定分紅

其他權(quán)益工具投資
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)劃分為上述兩類金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)

2.不同金融資產(chǎn)交易費(fèi)用的處理原則

對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益);對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn),相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

3.債權(quán)投資的賬務(wù)處理

(1)取得時(shí)

借:債權(quán)投資——成本(面值)

——利息調(diào)整(差額,或貸記)

應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息

貸:銀行存款等

(2)后續(xù)計(jì)量

借:應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息(債券面值×票面利率)

貸:投資收益(期初攤余成本×實(shí)際利率)

債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額,或借記)

(3)處置時(shí)

借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)

債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸:債權(quán)投資

投資收益(差額,或借記)

4.其他權(quán)益工具投資的賬務(wù)處理

(1)取得時(shí)

借:其他權(quán)益工具投資——成本

應(yīng)收股利

貸:銀行存款

(2)后續(xù)計(jì)量

持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí),應(yīng)按享有的金額確認(rèn)投資收益:

借:應(yīng)收股利

貸:投資收益

資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益:

借:其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)

貸:其他綜合收益

或相反分錄

(3)處置時(shí)

借:銀行存款

其他綜合收益(或貸記)

貸:其他權(quán)益工具投資——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)(或借記)

盈余公積(或借記)

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(或借記)

5.交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

(1)取得時(shí)

借:交易性金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

投資收益

貸:銀行存款

(2)后續(xù)計(jì)量

持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利(或確認(rèn)利息)時(shí),應(yīng)按享有的金額確認(rèn)投資收益:

借:應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

貸:投資收益

資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益:

借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

或相反分錄

(3)處置時(shí)

借:銀行存款

貸:交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)(或借記)

投資收益(或借記)

6.金融工具減值三階段

具體情形信用損失準(zhǔn)備的確認(rèn)利息收入的計(jì)算
第一階段:信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照未來(lái)12個(gè)月的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備利息收入=賬面余額(即未扣除減值準(zhǔn)備)×實(shí)際利率
第二階段:信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照該工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備利息收入=賬面余額(即未扣除減值準(zhǔn)備)×實(shí)際利率
第三階段:初始確認(rèn)后發(fā)生信用減值企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照該工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備利息收入=攤余成本(賬面余額減已計(jì)提減值準(zhǔn)備)×實(shí)際利率

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