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會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》 第五章 營(yíng)運(yùn)資金管理
知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)十三:應(yīng)收賬款日常管理
(一)調(diào)查客戶信用
信用調(diào)查是指收集和整理反映客戶信用狀況的有關(guān)資料的工作,是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理的基礎(chǔ),是正確評(píng)價(jià)客戶信用的前提條件。
兩種方法:
直接調(diào)查 | 調(diào)查人員通過與被調(diào)查單位進(jìn)行直接接觸,通過當(dāng)面采訪、詢問、觀看等方式獲取信用資料的一種方法。 |
間接調(diào)查 | 是以被調(diào)查單位以及其他單位保存的有關(guān)原始記錄和核算資料為基礎(chǔ),通過加工整理獲得被調(diào)查單位信用資料的一種方法。 資料來源:財(cái)務(wù)報(bào)表、信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、銀行、其他途徑。 |
(二)評(píng)估客戶信用
?。ㄈ┦召~的日常管理
?。ㄋ模?yīng)收賬款保理
含義:企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下,轉(zhuǎn)讓給保理商(商業(yè)銀行),以獲得銀行的流動(dòng)資金支持,加快資金周轉(zhuǎn)。
有追索權(quán)保理 | 供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商,供應(yīng)商向保理商融通資金后,如果購貨商拒絕付款或無力付款,保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金。 |
無追索權(quán)保理 | 保理商將銷售合同完全買斷,并承擔(dān)全部的收款風(fēng)險(xiǎn) |
明保理 | 保理商和供應(yīng)商需要將銷售合同被轉(zhuǎn)讓的情況通知購貨商,并簽訂保理商、供應(yīng)商、購貨商之間的三方合同。 |
暗保理 | 供應(yīng)商為了避免讓客戶知道自己因流動(dòng)資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款,并不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓情況通知客戶,貨款到期時(shí)仍由銷售商出面催款,再向銀行償還借款。 |
折扣保理 | 又稱為融資保理,即在銷售合同到期前,保理商將剩余未收款部分先預(yù)付給銷售商,一般不超過全部合同額的70%—90%。 |
到期保理 | 保理商并不提供預(yù)付賬款融資,而是在賒銷到期時(shí)才支付,屆時(shí)不管貨款是否收到,保理商都必須向銷售商支付貨款。 |
作用:
1.融資功能
2.減輕企業(yè)應(yīng)收賬款管理負(fù)擔(dān)
3.減少壞賬損失,降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
4.改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)(應(yīng)收賬款與貨幣資金的置換)
【例5-8】W公司主要生產(chǎn)和銷售中央空調(diào)、手機(jī)芯片和等離子電視機(jī)。20×8年全年實(shí)現(xiàn)的銷售收入為14.44億元,由于貨款回收出現(xiàn)嚴(yán)重問題,公司資金周轉(zhuǎn)陷入困境。公司20×8年有關(guān)應(yīng)收賬款具體情況如下:
表5-6 W公司20×8年應(yīng)收賬款賬齡分析表 金額單位:億元
應(yīng)收賬款 | 中央空調(diào) | 手機(jī)芯片 | 等離子電視 | 合計(jì) |
年初應(yīng)收賬款總額 | 2.93 | 2.09 | 3.52 | 8.54 |
年末應(yīng)收賬款: | ||||
(1)6個(gè)月以內(nèi) | 1.46 | 0.80 | 0.58 | 2.84 |
(2)6至12個(gè)月 | 1.26 | 1.56 | 1.04 | 3.86 |
(3)1至2年 | 0.20 | 0.24 | 3.26 | 3.70 |
(4)2至3年 | 0.08 | 0.12 | 0.63 | 0.83 |
(5)3年以上 | 0.06 | 0.08 | 0.09 | 0.23 |
年末應(yīng)收賬款總額 | 3.06 | 2.80 | 5.60 | 11.46 |
上述應(yīng)收賬款中,中央空調(diào)的欠款單位主要是機(jī)關(guān)和大型事業(yè)單位;手機(jī)芯片的欠款單位均是國(guó)內(nèi)知名手機(jī)生產(chǎn)廠家;等離子電視機(jī)的主要欠款單位是美國(guó)Y公司。
20×9年W公司銷售收入預(yù)算為18億元,公司為了擺脫資金周轉(zhuǎn)困境,采取借款等措施后,仍有6億元資金缺口。W公司決定對(duì)應(yīng)收賬款采取以下措施:
(1)較大幅度提高現(xiàn)金折扣率,在其他條件不變的情況下,預(yù)計(jì)可使應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由20×8年的1.44提高至20×9年的1.74,從而加快回收應(yīng)收賬款。
?。?)成立專門催收機(jī)構(gòu),加大應(yīng)收賬款催收力度,預(yù)計(jì)可提前回收資金0.4億元。
?。?)將6至12個(gè)月應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)售給有關(guān)銀行,提前獲得周轉(zhuǎn)所需貨幣資金。據(jù)分析,W公司銷售中央空調(diào)和手機(jī)芯片發(fā)生的6至12月應(yīng)收賬款可平均以九二折轉(zhuǎn)售銀行(且可無追索權(quán));銷售等離子電視機(jī)發(fā)生的6至12個(gè)月應(yīng)收賬款可平均以九零折轉(zhuǎn)售銀行(但必須附追索權(quán))。
(4)20×9年以前,W公司給予Y公司一年期的信用政策;20×9年,Y公司要求將信用期限延長(zhǎng)至兩年。考慮到Y(jié)公司信譽(yù)好,且W公司資金緊張時(shí)應(yīng)收賬款可轉(zhuǎn)售銀行(但必須附追索權(quán)),為了擴(kuò)大外銷,W公司接受了Y公司的條件。
要求:
?。?)計(jì)算W公司采取第(1)項(xiàng)措施預(yù)計(jì)20×9年所能增收的資金數(shù)額。
?。?)計(jì)算W公司采取第(3)項(xiàng)措施預(yù)計(jì)20×9年所能增收的資金數(shù)額。
(3)計(jì)算W公司采?。?)至(3)項(xiàng)措施預(yù)計(jì)20×9年所能增收的資金總額。
(4)請(qǐng)就W公司20×9年對(duì)應(yīng)收賬款采取的各項(xiàng)措施作出評(píng)價(jià)并說明理由。
『正確答案』
根據(jù)上述資料,可以計(jì)算分析如下:
?。?)20×9年末應(yīng)收賬款:(18÷1.74)×2-11.46=9.23(億元)
采取第(1)項(xiàng)措施20×9年增收的資金數(shù)額:11.46-9.23=2.23(億元)
?。?)采取(3)項(xiàng)措施20×9年增收的資金數(shù)額:(1.26+1.56)×0.92+1.04×0.9=3.53(億元)
?。?)采?。?)至(3)項(xiàng)措施預(yù)計(jì)20×9年增收的資金總額:2.23+0.4+3.53=6.16(億元)
?。?)W公司20×9年所爭(zhēng)取的各項(xiàng)措施評(píng)價(jià):
?、俅蠓忍岣攥F(xiàn)金折扣,雖然可以提高公司貨款回收速度,但也可能導(dǎo)致企業(yè)盈利水平降低甚至使企業(yè)陷入虧損。因此公司應(yīng)當(dāng)在仔細(xì)分析計(jì)算后,適當(dāng)提高現(xiàn)金折扣水平。
?、诔闪iT機(jī)構(gòu)催款,必須充分考慮成本效益原則,防止得不償失。
?、酃具x擇收賬期在1年以內(nèi)、銷售中央空調(diào)和手機(jī)芯片的應(yīng)收賬款出售給有關(guān)銀行,提前獲得企業(yè)周轉(zhuǎn)所需貨幣資金,應(yīng)考慮折扣水平的高低;同時(shí)注意防范所附追索權(quán)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
?、茕N售等離子電視的賬款,雖可轉(zhuǎn)售銀行,但由于必須附追索權(quán),風(fēng)險(xiǎn)仍然無法控制或轉(zhuǎn)移,因此,應(yīng)盡量避免延長(zhǎng)信用期限方式進(jìn)行銷售。
【例•計(jì)算分析題】(2010年)A公司是一家小型玩具制造商,2009年11月份的銷售額為40萬元,12月份銷售額為45萬元。根據(jù)公司市場(chǎng)部的銷售預(yù)測(cè),預(yù)計(jì)2010年第一季度1~3月份的月銷售額分別為50萬元、75萬元和90萬元。根據(jù)公司財(cái)務(wù)部一貫執(zhí)行的收款政策,銷售額的收款進(jìn)度為銷售當(dāng)月收款60%,次月收款30%,第三個(gè)月收款10%。公司預(yù)計(jì)2010年3月份有30萬元的資金缺口,為籌措所需資金,公司決定將3月份全部應(yīng)收賬款進(jìn)行保理,保理資金回收比率為80%。
要求:
?。?)測(cè)算2010年2月份的現(xiàn)金收入合計(jì)。
?。?)測(cè)算2010年3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額。
?。?)測(cè)算2010年3月份應(yīng)收賬款保理收到的資金能否滿足當(dāng)月資金需求。
『正確答案』
根據(jù)題干“銷售額的收款進(jìn)度為銷售當(dāng)月收款60%,次月收款30%,第三個(gè)月收款10%”,可知:本月的現(xiàn)金流入=上上月的銷售額×10%+上月的銷售額×30%+本月的銷售額×60%,本月末的應(yīng)收賬款=上月的銷售額×10%+本月的銷售額×40%。
?。?)2月份的現(xiàn)金收入=45×10%+50×30%+75×60%=64.5(萬元)
?。?)3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額=3月初應(yīng)收賬款×80%=(50×10%+75×40%)×80%=28(萬元)
?。?)3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額28萬元小于3月份的資金缺口30萬元,所以3月份應(yīng)收賬款保理收到的資金不能滿足當(dāng)月的資金需求。
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