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初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》 第一章 資產(chǎn)
知識點一:貨幣資金
(一)現(xiàn)金的清查
現(xiàn)金的清查,一般采用實地盤點法,對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點報告單。如果賬款不符,發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。經(jīng)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后,分別以下情況處理:
1.如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?,計入其他?yīng)收款;屬于無法查明的其他原因,計入管理費用。
2.如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,計入其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的,計入營業(yè)外收入。
【判斷題】(2008年試題)現(xiàn)金清查中,對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入營業(yè)外支出。( )
『正確答案』×
『答案解析』現(xiàn)金清查中,對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入管理費用。
【判斷題】企業(yè)現(xiàn)金清查中,經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金溢余,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)沖減管理費用。( )
『正確答案』×
『答案解析』屬于無法查明原因的,計入營業(yè)外收入。
(二)銀行存款的清查
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對,至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符,如沒有記賬錯誤,調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因,是因為存在未達(dá)賬項。發(fā)生未達(dá)賬項的具體情況有四種:
1.企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬;
2.企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬;
【快速記憶】企業(yè)已登記增加或減少;銀行尚未登記增加或減少
3.銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬;
4.銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。
【快速記憶】銀行已登記增加或減少;企業(yè)尚未登記增加或減少
【計算分析題】(2009年試題)甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下:
?。?)①12月28日,甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票,交存銀行。該筆款項系A(chǔ)公司違約支付的賠款,甲公司將其計入當(dāng)期損益。
?、?2月29日,甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費360萬元,并于當(dāng)日交給B公司。
?。?)12月31日,甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元,銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對,發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項:
?、偌坠?2月28日收到的A公司賠款登記入賬,但銀行尚未記賬。
?、贐公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。
?、奂坠疚秀y行代收C公司購貨款384萬元,銀行已于12月30日收妥并登記入賬,但甲公司尚未收到收款通知。
?、?2月份甲公司發(fā)行借款利息32萬元,銀行已減少其存款,但甲公司尚未收到銀行的付款通知。
要求:
(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)(1)的會計分錄。
?。?)根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(答案中的金額單位用萬元表示)
『正確答案』
(1)
?、俳瑁恒y行存款 480
貸:營業(yè)外收入 480
②借:管理費用 360
貸:銀行存款 360
?。?)銀行存款余額調(diào)節(jié)表:
項 目 金額 項 目 金額 銀行存款日記賬余額
加:銀行已收、企業(yè)未收款
減:銀行已付、企業(yè)未付款 432
③384
④32 銀行對賬單余額
加:企業(yè)已收、銀行未收款
減:企業(yè)已付、銀行未付款 664
①480
②360 調(diào)節(jié)后的存款余額 784 調(diào)節(jié)后的存款余額 784
【多選題】(2008年試題)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時,下列未達(dá)賬項中,會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有( )。
A.企業(yè)開出支票,銀行尚未支付
B.企業(yè)送存支票,銀行尚未入賬
C.銀行代收款項,企業(yè)尚未接到收款通知
D.銀行代收款項,企業(yè)尚未接到付款通知
『正確答案』AC
『答案解析』選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。
【判斷題】 企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達(dá)賬項存在差額時,應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。( )
『正確答案』×
『答案解析』不能調(diào)整銀行存款日記賬。
(三)其他貨幣資金
其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金,主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
【單選題】(2011年試題)企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶,編制該業(yè)務(wù)的會計分錄時應(yīng)當(dāng)( )。
A.借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“銀行存款”科目
B.借記“其他貨幣資金”科目,貸記“銀行存款”科目
C.借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“銀行存款”科目
D.借記“材料采購”科目,貸記“其他貨幣資金”科目
『正確答案』B
『答案解析』企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶
借:其他貨幣資金——外埠存款
貸:銀行存款
【多選題】下列各項,不通過“其他貨幣資金”科目核算的是( )。
A.信用證保證金存款 B.備用金
C.銀行匯票存款 D.商業(yè)匯票
『正確答案』BD
『答案解析』備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款——備用金”科目或者“備用金”科目核算;商業(yè)匯票應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算。
【單選題】下列各項中,不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有( )。
A.企業(yè)為購買準(zhǔn)備隨時出售的債券
B.企業(yè)為建立信用卡存款劃出的資金
C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金
D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金
『正確答案』A
『答案解析』選項A屬于交易性金融資產(chǎn)。
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