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初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識預(yù)習(xí)：土地增值稅征稅范圍
初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》 第五章 其他相關(guān)稅收法律制度
知識點二十九、征稅范圍
1.征稅范圍的一般規(guī)定：
（1）土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地使用權(quán)的行為不征稅；
（2）土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅；
?。?）土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。
解釋：土地增值稅的征稅范圍具有“國有”、“轉(zhuǎn)讓”、“取得收入”三個關(guān)鍵特征。
2.征稅范圍的具體和特殊規(guī)定（易出單選題、多選題）
征收土地增值稅 | 不征收土地增值稅 |
| ?。?）出售國有土地使用權(quán)； ?。?）取得土地使用權(quán)后進行房屋開發(fā)建造然后出售的； ?。?）存量房地產(chǎn)買賣； ?。?）抵押期滿以房地產(chǎn)抵債（發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓）； ?。?）單位之間交換房地產(chǎn)（有實物形態(tài)收入）； ?。?）投出方或接受方屬于房地產(chǎn)開發(fā)的房地產(chǎn)投資； ?。?）投資聯(lián)營后將投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的； ?。?）合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的?！?/td> | ?。?）出讓國有土地的行為； ?。?）繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)； （3）將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為； ?。?）通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)。 ?。?）以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅（非房地產(chǎn)企業(yè)）； ?。?）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途； ?。?）個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)； ?。?）合作建房，建成后按比例分房自用的； ?。?）房地產(chǎn)的出租； ?。?0）對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅； ?。?1）企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)；房地產(chǎn)的代建房行為；房地產(chǎn)的重新評估?！?/td> |
單項選擇題
◎下列各項中，需要繳納土地增值稅的是（ ）。
A.外國駐華機構(gòu)購買土地使用權(quán)
B.某地方政府轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)
C.土地使用權(quán)的出讓
D.土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬
【正確答案】：B
【答案解析】：本題考核土地增值稅征稅范圍。選項A，購買土地使用權(quán)不交土地使用稅；選項C，土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅；選項D，土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。
單項選擇題
◎下列各項中，需要繳納土地增值稅的是（ ）。
A.居民個人轉(zhuǎn)讓住房
B.某國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓其國有土地使用權(quán)
C.納稅人建造標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，增值額未超過扣除金額20%的
D.某房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬
【正確答案】：B
【答案解析】：本題考核土地增值稅征稅范圍。
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