初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》復習指導：稅收法律關(guān)系

2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第六章　稅收征收管理法律制度

　　知識點一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

　　（一）稅收法律關(guān)系

　　稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，無償?shù)貐⑴c國民收入的分配，以取得財政收入的一種特定分配形式。

　　稅收法律關(guān)系：稅法所確認和調(diào)整的稅收征納主體之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系由主體、客體和內(nèi)容三部分組成。

　　（二）征納雙方的權(quán)利和義務(wù)（注意區(qū)分哪些是權(quán)利，哪些是義務(wù)）

　　1.稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利和義務(wù)（了解）

　?。?）稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利

　?。?）稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)

　　包括宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅的義務(wù)；保密義務(wù)；為納稅人辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)；受理稅務(wù)行政復議的義務(wù)；進行回避的義務(wù)；其他義務(wù)等。

　　注意：進行回避的義務(wù)是指稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或其法定代表人、直接責任人有利害關(guān)系，包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系、可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。

　　2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)（相對重要）

　?。?）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利

　　包括知情權(quán)，要求保密權(quán)，享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待，多繳稅款申請退還權(quán)，陳述權(quán)、申辯權(quán)，要求稅務(wù)機關(guān)承擔賠償責任權(quán)，延期申報和延期繳納稅款等

　　注意：多繳稅款申請退還權(quán)是指納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)立即退還。

　?。?）納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)

　　包括按期辦理稅務(wù)登記；按規(guī)定設(shè)置賬簿；按期辦理納稅申報；按期繳納或解繳稅款；接受稅務(wù)檢查等。

　　注意：

　?、偌{稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先履行依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔保的義務(wù)，然后才可以申請行政復議和起訴。

　?、谇防U稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。

　?、奂{稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告。