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初級會計職稱考試《經濟法基礎》復習指導：土地增值稅的征稅范圍
2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第五章 其他相關稅收法律制度
知識點三十二、土地增值稅的征稅范圍（掌握）
| 具體情形 | 征稅 | 不征稅或免稅 |
| 1.出售 | （1）轉讓國有土地使用權； （2）轉讓地上建筑物及其他附著物產權 | 出讓國有土地使用權 |
| 2.繼承、贈與 | 非公益性贈與 | （1）房地產的繼承（無收入） （2）贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人 （3）公益性贈與 |
| 3.以房地產投資、聯(lián)營 | 投資方或被投資方從事房地產開發(fā)的；或投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產再轉讓的 | 投資方與被投資方都未從事房地產開發(fā)的，暫免征稅 |
| 4.房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時 | 產權發(fā)生轉移 | 如果產權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅。 |
| 5.房地產交換 | 單位之間進行房地產交換 | 個人之間互換自有居住用房地產，免征 |
| 6.合作建房 | 建成后轉讓 | 建成后按比例分房自用，暫免征稅。 |
| 7房地產的出租 | 房地產的出租 | |
| 8.房地產抵押 | 以房地產抵債而發(fā)生房地產權屬轉讓 | 抵押期間 |
| 9.其他 | 企業(yè)兼并轉讓房地產；代建房；房地產的重新評估 | |
| 10.土地使用者處置土地使用權 | 土地使用者轉讓、抵押或置換土地，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據(jù)表明其實質轉讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經濟利益，土地使用者及其對方當事人就應當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關稅收。 |
單項選擇題
◎下列各項中，需要繳納土地增值稅的是（）。
A.外國駐華機構購買土地使用權
B.某地方政府轉讓國有土地使用權
C.土地使用權的出讓
D.土地使用權所有人將房屋產權贈與直系親屬
正確答案：B
正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核土地增值稅征稅范圍。選項A，購買土地使用權不交土地使用稅；選項C，土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅；選項D，土地增值稅只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產，不予征稅。
多項選擇題
◎下列項目中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。
A.出讓國有土地使用權
B.出租國有土地使用權
C.轉讓國有土地使用權
D.交換國有土地使用權
正確答案：CD
正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核土地增值稅的征稅范圍。出讓、出租國有土地使用權，不征土地增值稅；轉讓、交換國有土地使用權，征土地增值稅。
判斷題
◎對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，免征土地增值稅。（）
正確答案：錯
正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核土地增值稅的征稅范圍。對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征收土地增值稅。
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