初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章　其他相關(guān)稅收法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)十五、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠（熟悉）

　　（一）一般規(guī)定

　　1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

　　2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

　　3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

　　4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

　　5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

　　6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

　　7.由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

　　（二）特殊規(guī)定

　　1.城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

　　凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

　　對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

　　除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　4.搬遷企業(yè)用地

　　自2004年7月1日起，企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　企業(yè)按上述規(guī)定暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地開始使用時(shí)，應(yīng)從使用的次月起自行計(jì)算和申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　5.企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地

　　對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　6.企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地

　　尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　7.企業(yè)的綠化用地

　　對(duì)企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　8.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地

　　9.供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　“供熱企業(yè)”是指向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的企業(yè)，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。

　　10.廉租住房用地

　　對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

　　A.軍隊(duì)用于出租的土地

　　B.寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地

　　C.財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位的員工食堂用地

　　D.市人民政府辦公用地

　　正確答案：A

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠。國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、宗教寺廟和由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)Ａ是軍隊(duì)營業(yè)性用地，不能免征城鎮(zhèn)土地使用稅。