會計職稱考試《初級會計實務(wù)》備考指導(dǎo)：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　根據(jù)2012年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》考試大綱規(guī)定，考生必須掌握經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等相關(guān)內(nèi)容。正保會計網(wǎng)校整理了相關(guān)知識點及練習測試供廣大初級會計職稱考生復(fù)習。

2012年《初級會計實務(wù)》——第七章 財務(wù)報告

　　知識點十、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　企業(yè)應(yīng)當采用直接法列示經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。在具體編制時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

　?。?）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預(yù)收的款項，減去本年銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。

　　公式：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+當期收回前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)+當期預(yù)收的款項-當期銷售退回支付的現(xiàn)金+當期收回前期核銷的壞賬損失

　　【補充，分析法】

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額”+應(yīng)收賬款本期減少額（期初余額-期末余額）+應(yīng)收票據(jù)本期減少額（期初余額-期末余額）+預(yù)收款項本期增加額（期末余額-期初余額）±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)

　?。?）“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費返還款。

　?。?）“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當單獨列示。

　　（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。

　　公式：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+當期支付前期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)+當期預(yù)付的款項-當期因購貨退回收到的現(xiàn)金

　?。?）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅）。

　　【注意】

　　第一，支付給在建工程人員的工資及其他費用在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目反映；

　　第二，支付給離退休人員的各項費用反映在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。

　?。?）“支付的各項稅費”項目，反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各項稅費，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等。

　　（7）“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、罰款支出等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當單獨列示。

　　單項選擇題

　　◎下列各項中，會引起現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的是（）。

　　A.固定資產(chǎn)的購置與處置

　　B.支付在建工程人員工資

　　C.轉(zhuǎn)讓股票投資取得的收入

　　D.以現(xiàn)金購買辦公用品

　　正確答案：D

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：選項A、B、C會引起現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化；選項D會引起現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化。

　　多項選擇題

　　◎下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的有（）。

　　A.支付廣告費

　　B.支付借款利息

　　C.購入固定資產(chǎn)

　　D.收到返還的稅費

　　正確答案：AD

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：支付廣告費和收到返還的稅費均會引起經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變化；購入固定資產(chǎn)會引起投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變化；支付借款利息會引起籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變化。

　　◎現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目包括（）。

　　A.支付給退休人員的退休金

　　B.支付的在建工程人員的職工薪酬

　　C.支付的銷售部門人員的職工薪酬

　　D.支付的生產(chǎn)工人的職工薪酬

　　正確答案：CD

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：支付給退休人員的退休金應(yīng)在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；支付的在建工程人員的職工薪酬屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映；支付的生產(chǎn)工人的職工薪酬和支付的銷售部門人員的職工薪酬兩項應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中反映。