初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考指導(dǎo)：應(yīng)交所得稅的計(jì)算

　　根據(jù)2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱規(guī)定，考生必須掌握應(yīng)交所得稅的計(jì)算的相關(guān)內(nèi)容。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)及練習(xí)測試供廣大初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生復(fù)習(xí)。

2012年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》——第六章 利 潤

　　知識(shí)點(diǎn)五、應(yīng)交所得稅的計(jì)算

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤

　?。蠢麧櫩傤~）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

　　納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等），以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）。

　　納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前5年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。

　　企業(yè)當(dāng)期所得稅的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某企業(yè)2010年發(fā)生虧損200萬元，2011年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元；在營業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬元；所得稅率為25％。則企業(yè)2011年的所得稅費(fèi)用為（）萬元。

　　A.112.5

　　B.130

　　C.150

　　D.77.5

　　正確答案：D

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：2011年的所得稅費(fèi)用＝（500－200－20＋30）×25％＝77.5（萬元）。

　　◎甲企業(yè)2011年度的利潤總額為4000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元；存款利息收入40萬元，適用所得稅稅率為25％。該企業(yè)2011年應(yīng)交所得稅為（）萬元。

　　A.940

　　B.980

　　C.1040

　　D.1060

　　正確答案：B

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：國庫券利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則2011年的應(yīng)交所得稅＝（4000－80）×25％＝980（萬元）。

　　判斷題

　　◎某企業(yè)年初有上年形成的虧損50萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額40萬元。假設(shè)企業(yè)本期無納稅調(diào)整事項(xiàng)，則企業(yè)當(dāng)年還應(yīng)交納一定的企業(yè)所得稅。（）

　　正確答案：錯(cuò)

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：由于上年的虧損應(yīng)該由本年的稅前會(huì)計(jì)利潤彌補(bǔ)，彌補(bǔ)完虧損后年末還有未彌補(bǔ)的虧損，則企業(yè)無需交納企業(yè)所得稅。