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初級會計職稱考試《初級會計實務》備考指導：所得稅費用的賬務處理
根據2012年初級會計職稱《初級會計實務》考試大綱規(guī)定，考生必須掌握所得稅費用的賬務處理的相關內容。正保會計網校整理了相關知識點及練習測試供廣大初級會計職稱考生復習。
2012年《初級會計實務》——第六章 利 潤
知識點六、所得稅費用的賬務處理
企業(yè)應根據會計準則的規(guī)定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅費用之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。即：
所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅
企業(yè)應通過“所得稅費用”科目，核算企業(yè)所得稅費用的確認及其結轉情況。期末，應將“所得稅費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“所得稅費用”科目。
單項選擇題
◎某企業(yè)2011年度利潤總額為505萬元，其中本年度國債利息收入8萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金3萬元；企業(yè)所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度所得稅費用為（）萬元。
A.126.25
B.125
C.124.25
D.100
正確答案：B
正保會計網校答案解析：根據稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業(yè)的應納稅所得額＝505－8＋3＝500（萬元）。該企業(yè)2011年度所得稅費用＝500×25％＝125（萬元）。
◎某企業(yè)2011年度的利潤總額為540萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入30萬元，假定該企業(yè)無其他納稅調整項目，企業(yè)所得稅稅率為25％。該企業(yè)2011年所得稅費用為（）萬元。
A.135
B.240
C.127.5
D.125
正確答案：C
正保會計網校答案解析：（540－30）×25％＝127.5（萬元）。
判斷題
◎所得稅是企業(yè)根據應納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上調整確定的。（）
正確答案：對
Y.對
N.錯
正確答案：Y
正保會計網校答案解析：注意所得稅不是根據企業(yè)的利潤總額的一定比例上交的一種稅金。應納稅所得額常常不等于企業(yè)的稅前會計利潤（即利潤總額）。
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