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初級會計職稱考試《初級會計實務》難點解析：出口退稅的處理
出口退稅后貸記應交稅費——應交增值稅（出口退稅）是為了與之前確認相關的應交稅費——應交增值稅（進項稅額）相抵銷的，因為出口退稅了，所以對于產品曾確認的增值稅進項稅額不能再抵稅，從而設置了這個科目來抵消。簡單的說，在這里記入應交稅費的貸方是為了沖減應交稅費的借方金額，不是增加應交的稅費。
關于出口退稅的處理，會計處理如下：
?。?）貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：
借：應收賬款（或銀行存款等）
貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入等）
?。?）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
（3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：
借：其他應收款——出口退稅
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
?。?）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
?。?）收到出口退稅款時，做如下會計處理：
借：銀行存款
貸：其他應收款——出口退稅
企業(yè)出口產品按規(guī)定退稅的，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。
作者：正保會計網(wǎng)校學員 米奇麗麗
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