一、單項選擇題（共10題，每題l分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。請將所選選項的代碼填在括號內(nèi)。）
1．有關銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應繳的增值稅，下列說法正確的是（ ）。
A．納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車，售價超過原值的，按照6％的征收率征收增值稅
B．納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的游艇，售價超過原值的，按照2％的征收率征收增值稅
C．納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的摩托車，售價超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅
D．納稅人銷售自己使用過的屬于不征消費稅的機動車，售價未超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅
2．注冊稅務師在一個會計年度內(nèi)違反《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》從事代理活動兩次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構停止其從事稅務代理業(yè)務（ ）以上。
A．1年
B．2年
C．3年
D．6個月
3．納稅人有合并、分立情形的應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的應當由（ ）。
A．合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務
B．合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務
C．合并后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任
D．合并前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任
4．外匯轉讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，即賣出價減買入價。外匯買入價是指（ ）。
A．購入原價加手續(xù)費
B．購入原價加印花稅
C．購入原價加手續(xù)費和印花稅
D．購入原價
5. 金融保險業(yè)營業(yè)稅申報表附表中的儲金業(yè)務收入明細表中“應稅收入”一欄應填（ ）。
A．期初與期末儲金余額之差
B．期初與期末儲金余額之差乘以月利率
C．本期保費收入
D．本期應稅保費收入減去免稅保費收入
6．稅務機關實施稅收保全措施時，下列不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的物品是（ ）。
A．機動車輛
B．單價5000元以上的生活用品
C．被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品
D．被執(zhí)行人扶養(yǎng)家屬維持生活的必需用品
7．某外商投資企業(yè)2003年11月采購一臺符合退稅條件的國產(chǎn)設備，并于當年投入使用，稅務機關于2004年3月退還其增值稅款，則應作如下分錄（ ）。
A．借：銀行存款 借：累計折{日
貸：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整
B．借：銀行存款 借：累計折舊
貸：固定資產(chǎn) 貸：管理費用
C．借：銀行存款 借：累計折舊
貸：補貼收入 貸：制造費用
D．借：銀行存款 借：累計折舊
貸：生產(chǎn)成本 貸：以前年度損益調(diào)整
8．注冊稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領用的原材料20 000元，計入生產(chǎn)費用，經(jīng)核實當月期末材料結存成本為50 000元，期末在產(chǎn)品結存成本為80 000元，期末產(chǎn)成品結存成本為120 000元，本期銷售成本發(fā)生額為200 000元，則注冊稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤系數(shù)為（ ）。
A．0.08
B．0.05
C．0.04
D．0.0444
9．以下統(tǒng)一印制發(fā)票的領購方式中，適用于財務制度比較健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人的是（ ）。
A.驗舊購新
B．交舊買新
C．批量供應
D．小額購買
10．欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依照合同法第七十三條、七十四條的規(guī)定行使代位權和（ ）。
A．處置權
B．留置權
C．處分權
D．撤銷權
二、多項選擇題（共l0題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。請將所選選項的代碼填在括號內(nèi)。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）
1．《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人應享有的權利包括（ ）。
A．享受國家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待
B．要求稅務機關對自己的財務情況保守秘密
C．依法申請退回多繳的稅款
D．認為稅務機關具體行政行為不當，納稅人有權拒絕履行納稅義務
E．申請延期申報和延期繳納稅款
2．《發(fā)票領購申請審批表》適用范圍為（ ）。
A.納稅人初次購票
B．納稅人需增加發(fā)票種類、數(shù)量
C．納稅人丟失發(fā)票
D．納稅人需自制帶有企業(yè)名稱的專用發(fā)票
E．納稅人繳銷發(fā)票
3．增值稅納稅申報表第八項“免稅貨物及勞務銷售額”欄，應填寫（ ）。
A．本期適用零稅率的貨物及勞務的銷售額
B．本期適用免、抵、退辦法出口的貨物的銷售額
C．本期納稅檢查調(diào)整的銷售額
D．本期直接免征增值稅的貨物的銷售額
E．本期即征即退貨物及勞務的銷售額
4．以下有關繳納營業(yè)稅的計稅依據(jù)表述正確的有（ ）。
A．納稅人從事安裝工程作業(yè)，不論所安裝的設備的價值是否作為安裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額均應包括設備的價款在內(nèi)
B．股票轉讓的營業(yè)額為買賣股票的價差收入
C．辦理初保業(yè)務，其營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款
D．其他金融商品轉讓，其營業(yè)額為轉讓其他金融商品的價差收入
E．融資租賃以向承租者收取的全部價款和價外費用（不包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額
5．有關再投資退稅的計算公式，以下表述不正確的有（ ）。
A．再投資退稅額＝再投資額÷（1－原實際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之積）×原實際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率
B．再投資退稅額＝再投資額÷（1－原實際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之積）×原實際適用的企業(yè)所得稅稅率
C．再投資退稅額＝再投資額÷（1－原實際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之和）×原實際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率
D．再投資退稅額＝再投資額÷（1－原實際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之和）×原實際適用的地方所得稅稅率×退稅率
E．再投資退稅額＝再投資額÷（1一原實際適用的企業(yè)所得稅稅率）×原實際適用的企業(yè)所得稅稅率
6．城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用土地面積為計稅依據(jù)，下列應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)包括（ ）。
A．某商店由政府部門核發(fā)的土地使用證書所確認的土地面積
B．企業(yè)廠區(qū)以外向社會開放的公園用地的土地面積
C．某飯店尚未領到土地使用證書，據(jù)實申報的土地面積
D．某房地產(chǎn)公司依據(jù)土地管理部門的批準，開山填海整治的土地面積
E．某林場依據(jù)土地管理部門的批準，改造的廢棄土地面積
7．公民李某作為投資在市中心購置兩套商品房，共計200萬元，5年后將這兩套商品房以240萬元的價格轉讓給公民萬某，在房地產(chǎn)交易過程中李某應繳納（ ）稅款。
A．印花稅
B．契稅
C．營業(yè)稅
D．個人所得稅
E．土地增值稅
8．行政復議期間允許行政復議中止的情形有（ ）。
A．依法對具體行政行為的依據(jù)進行處理的
B．案件的結果須以另一案件的審查結果為依據(jù)，而另一案件尚未審結的
C．申請人請求被申請人履行法定職責，被申請人拒絕履行的
D．申請人身患重病暫由他人代理相關事項的
E．因自然災害，致使復議機關暫時無法調(diào)查了解情況的
9．發(fā)票管理文書包括（ ）。
A．增值稅抵扣明細表
B．企業(yè)自制發(fā)票申請審批表
C．納稅人擔保財產(chǎn)清單
D．退稅（抵稅）申請審批確認書
E．復業(yè)單證領取表
10．稅務代理檔案是稅務代理機構的重要歷史資料，屬于當期檔案的有（ ）。
A．代理納稅申報工作底稿
B．稅務機關納稅檢查結論書
C．代理納稅審查報告
D．稅務代理協(xié)議書
E．稅務咨詢備忘函
三、簡答題（共3題，第1、3題各5分，第2題8分。）
�。ㄒ唬� 2004年甲內(nèi)資企業(yè)在年度決算報表編制前，委托注冊稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務師在“長期投資—其他投資”明細賬中，發(fā)現(xiàn)上年結轉投資額為200萬元，接受投資單位為深圳乙公司，甲企業(yè)當年投資收益賬戶為0，在“其他應付款——深圳乙公司”明細賬中發(fā)現(xiàn)當年7月15日貸方發(fā)生額5萬元，后附原始憑證為銀行匯兌結算憑證和往來結算憑證，注冊稅務師認定該項其他應付款為投資分回利潤（與事實相符），甲企業(yè)賬務處理為：
借：銀行存款 50 000
貸：其他應付款 50 000
假定甲企業(yè)當年和以前年度經(jīng)營均盈利，也無其他涉稅事項，甲企業(yè)所得稅適用稅率為33％；深圳乙公司企業(yè)所得稅適用稅率為15％，注冊稅務師應如何指導甲企業(yè)進行納稅申報，并作相關賬務凋整分錄。
（二） 某電器有限公司2004年3月10日，在省外某市設立銷售分公司并領取營業(yè)執(zhí)照。分公司由電器公司在當?shù)嘏c相關單位簽訂了兩年的房屋租賃合同，并由電器公司預付了一年的租金。2004年6月15日，電器公司收到分公司所在地國稅局的責令限期改正通知書，要求電器公司在6月底前到分公司所在地國稅局辦理稅務登記，并支付罰款1000元。電器公司認為分公司尚未開展業(yè)務，也未取得收入，而不需要辦理稅務登記手續(xù)，更不能接受處罰。2004年7月30日，電器公司又接到分公司所在地國稅局處罰決定書，要求電器公司辦理其分公司的稅務登記并支付罰款5000元，電器公司于是向當?shù)谹稅務師事務所進行咨詢，詢問該事項為何需要辦理稅務登記、稅務行政處罰依據(jù)是什么、該處罰是否可以免除、是否可以對稅務機關的處罰行為提起稅務行政復議、稅務師事務所是否可以接受稅務行政復議的委托。請就上述問題作出回答。
�。ㄈ� 某市機械廠（系內(nèi)資企業(yè)）現(xiàn)有閑置的一臺設備和一幢自建房屋（不考慮“建筑業(yè)”營業(yè)稅）。該臺設備賬面原值為200萬元，累計已提折舊100萬元，經(jīng)評估確認評估價值為120萬元；該幢房屋賬面原值110萬元，累計已提折舊50萬元，經(jīng)評估確認評估價值為120萬元。機械廠經(jīng)與有關單位協(xié)商約定決定以設備或房屋投資組成聯(lián)營企業(yè)，第一種方式：以設備作為投資，房屋由聯(lián)營企業(yè)購進；第二種方式：以房屋作為投資，設備由聯(lián)營企業(yè)購進。無論投資還是購進行為均以評估價值計算。假定市機械廠當年盈利，不享受任何稅收優(yōu)惠政策，試比較市機械廠采用上述兩種不同方式相關稅種的稅負差異。（本題不考慮土地增值稅）
四、綜合分析題（共3題。第1題l2分，第2題20分 第3題20分。）
�。ㄒ唬�
要求：（1）根據(jù)以下資料的先后順序。扼要指出存在的納稅問題；（2）就提供的資料計算企業(yè)應補繳的流轉稅、城市維護建設稅及教育費附加和個人所得稅。（計算結果以元為單位。保留小數(shù)點后兩位）
資料：大地日報社系國有單位，其上級主管部門系某市人民政府。報社辦有大地日報（每日出一期，每期8版，以下簡稱“大報”）和大地周報（每星期出一期，每期16版，以下簡稱“小報”）。該單位執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會計制度。2004年l2月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務。（假定上月無增值稅留抵進項稅額，本月已計算應納增值稅額待2005年1月10 日繳納。）
1．本月通過發(fā)行單位銷售“大報”300000份，每份售價l元；銷售“小報”60000份，每份售價2元，款項全部到賬，報社根據(jù)有關協(xié)議，按售價的25％，以現(xiàn)金形式支付給發(fā)行單位經(jīng)銷手續(xù)費，財務人員以自制憑證作原始憑證，作會計分錄如下：
借：產(chǎn)品銷售收入 92 920.35
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 12 079.65
貸：現(xiàn)金 l05 000
2．本月收到上月先征后退的增值稅稅款26500元，報社作如下賬務處理：
借：銀行存款 26 500
貸：盈余公積――減免稅款 26 500
3．本月利用“大報”與當?shù)赜嘘P機構合作，評比出當?shù)?004年度百強企業(yè)，以通告形式連續(xù)一個月予以報道，報社共收取了百強企業(yè)的贊助費人民幣1000000元，按協(xié)議支付給外單位李甲策劃、聯(lián)絡費50000元；因本報社行政部門員工張乙的關系，本月“小報”為所在地區(qū)A企業(yè)做商品介紹，取得宣傳費人民幣60000元，報社支付給張乙拓展費6000元。（張乙本月工資l645元，已納個人所得稅59.5元）。
報社相關賬務處理如下：
借：銀行存款 l 000 000
貸：資本公積――接受贊助收入 l 000 000
借：產(chǎn)品銷售費用――聯(lián)絡費 50 000
貸：現(xiàn)金 50 000
借：銀行存款 60 000
貸：產(chǎn)品銷售費用――其他 60 000
借：產(chǎn)品銷售費用――其他 6 000
貸：現(xiàn)金 6 000
經(jīng)報社領導研究決定，外單位人員的個人所得稅由報社負擔，本單位員工的個人所得稅由個人負擔。
�。ǘ�
要求：（l）根據(jù)下列資料的先后順序作相關的賬務處理；（2）計算當期應納的各流轉稅及附加，并作相關計提、繳納稅金的賬務處理。（計算結果以元為單位，保留小數(shù)點后兩位）
資料：濱海酒廠系某市中型國有企業(yè)，被主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人，2005年3月份生產(chǎn)一種類型的滋補藥酒，當期有關的增值稅抵扣憑證全部經(jīng)稅務機關認證。有關經(jīng)濟業(yè)務資料如下。
1．從A農(nóng)場收購薯干一批，開具主管稅務機關核準使用的收購憑證上注明收購金額為100000元，數(shù)量為100噸，取得承運部門開具的運費發(fā)票上注明運費8000元，裝卸費、保險費為2000元。上述款項均付，薯干已驗收入庫。
2．從A農(nóng)場收購的40噸薯干發(fā)往本市甲酒廠，委托加工成薯類白酒，雙方簽署委托加工合同一份，載明由濱海酒廠提供主要原料薯干40噸，成本價為38576元；由甲酒廠代墊部分輔料，收取加工費（含輔料款）30000元，稅金5100元，并開具增值稅專用發(fā)票。已知甲酒廠無同類產(chǎn)品價格可供參考。
3．將委托甲酒廠加工完的5噸薯類白酒全部收回，已全部支付加工費及相關稅費，薯類白酒期初無庫存，收回后60％用于勾兌生產(chǎn)藥酒；l0％銷售給某個體餐廳，取得含稅收入l2500元已送存銀行；其余30％待以后生產(chǎn)藥酒。
4．當月制成的4噸藥酒生產(chǎn)成本為l60000元，已驗收入庫，其中70％對外銷售，取得含稅收入l98900元，已送存銀行。
5．本月將300公斤生產(chǎn)成本為12000元的藥酒分別贈送給本市各藥店。
6．本月外購包裝物，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元，稅金l7000元，包裝物已驗收入庫，但款項尚未支付。
7．“應交稅金——未交增值稅”2005年2月28日貸方余額為20000元，系企業(yè)2004年12月份所屬增值稅欠稅款，已報經(jīng)稅務機關批準延緩納稅。
�。ㄈ�
要求：（1）根據(jù)下列資料，簡述相關稅收政策規(guī)定；（2）計算當年度應補繳的各項稅額。（計算結果以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位）
資料：ABC公司系生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，于l995年開業(yè)，l999年開始獲利并享受“兩免三減半”政策。該公司2004年會計利潤總額100萬元，已預繳企業(yè)所得稅30萬元，預繳地方所得稅3萬元。（企業(yè)所得稅稅率為30％，地方所得稅稅率為3％）。假定2003年度所得稅已經(jīng)匯算清繳，并按當年賬面記錄作正確的納稅調(diào)整；2004年工資、福利費的稅前扣除，均按要求向主管稅務機關報送有關資料；職工的“工資薪金”個人所得稅納稅情況：每個職工每月工資收入均超過費用扣除標準，并均按實際發(fā)放的應付工資代扣代繳了個人所得稅。2005年3月份誠信稅務師事務所受托對該公司2004年度納稅情況進行審核，獲得如下資料。
1．審核“應付工資”、“應付福利費”賬戶，發(fā)現(xiàn)：“應付工資”賬戶年初貸方余額400萬元，本期提取工資600萬元，實際發(fā)放550萬元，年末余額450萬元。“應付福利費”賬戶年初貸方余額100萬元，本期提取職工福利費84萬元，實際支出60萬元，年末貸方余額l24萬元。
當年無職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費發(fā)生額。
2．支付境外特許權使用費800萬元。
經(jīng)進一步審核發(fā)現(xiàn)：ABC公司與某外國公司簽訂商標特許使用協(xié)議，按協(xié)議規(guī)定，以ABC公司年銷售額的10％支付給外方特許權使用費。本年度因資金緊張，經(jīng)與外方協(xié)商，同意推延至2005年支付，但ABC公司按權責發(fā)生制原則，在2004年12月份作如下賬務處理：借記“管理費用——其他”800萬元，貸記“預提費用”800萬元。
3．支付裝修費用180萬元。
經(jīng)進一步審核，系公司為改善辦公環(huán)境，本年度對新購置辦公樓進行裝修，12月份裝修完畢，并投入使用，管理費用列支裝修費用180萬元，年末“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”賬戶均無余額。
4．“投資收益”賬戶核算內(nèi)容中包括：國庫券轉讓收益35萬元；從其境內(nèi)投資的企業(yè)分得利潤20萬元。（被投資企業(yè)所得稅稅率為15％，地方所得稅稅率3％）
5．“營業(yè)外支出”賬戶核算內(nèi)容中包括：直接向社區(qū)游泳館捐贈6萬元；通過中國紅十字會向東南亞海嘯地區(qū)捐贈100萬元；支付交通違規(guī)罰款0.2萬元。
6．“以前年度損益調(diào)整”賬戶的借方發(fā)生額：公司于2004年5月接受主管地稅機關稽查，因2003年未足額扣繳個人所得稅而被處稅收罰款25萬元、稅收滯納金l萬元。
7．公司2004年6月份接受貨幣捐贈20萬元，企業(yè)全部計入“資本公積”賬戶的貸方，2004年12月，接受外單位捐贈設備一臺，金額45萬元，年末未作任何賬務處理。
8．2004年6月經(jīng)董事會決議，從已提取的職工獎勵及福利基金中拿出50萬元用于獎勵在產(chǎn)品開發(fā)、市場開拓和經(jīng)營管理方面取得成就的員工，具體獎勵辦法為：對作出突出貢獻的2名科研人員每人獎勵價值20萬元的國產(chǎn)汽車l輛；對其他10名有功人員每人獎勵價值l萬元的筆記本電腦1臺。企業(yè)發(fā)放時，借記“盈余公積”科目50萬元，貸記“銀行存款”科目50萬元。
附：
工資、薪金所得適用稅率表
表1．
|
級數(shù) |
應納稅所得額（含稅） |
不含稅收入級距 |
稅率 （%） |
速算扣除數(shù)（元） |
|
l |
不超過500元的部分 | 不超過475元的部分 | 5 | 0 |
|
2 |
超過500元至2000元的部分 | 超過475元至l825元的部分 | 10 | 25 |
|
3 |
超過2000元至5000元的部分 | 超過l825元至4375元的部分 | 15 | 125 |
|
4 |
超過5000元至20000元的部分 | 超過4375元至l6375元的部分 | 20 | 375 |
|
5 |
超過20000元至40000元的部分 | 超過l6375元至31375元的部分 | 25 | 1375 |
|
6 |
超過40000元至60000元的部分 | 超過31375元至45375元的部分 | 30 | 3375 |
|
7 |
超過60000元至80000元的部分 | 超過45375元至58375元的部分 | 35 | 6375 |
|
8 |
超過80000元至l00000元的部分 | 超過58375元至70375元的部分 | 40 | 10375 |
|
9 |
超過l00000元的部分 | 超過70375元的部分 | 45 | 15375 |
勞務報酬所得適用稅率表
表2．
|
級數(shù) |
每次應納稅所得額 |
不含稅勞務報酬收入額 |
稅率 （%） |
速算扣除數(shù) （元） |
|
l |
不超過20000元的部分 | 未超過3360元的部分 |
20 |
0 |
| 超過3360元至21000元部分 | ||||
|
2 |
超過20000元至50000元的部分 | 超過21000元至45900元的部分 |
30 |
2000 |
|
3 |
超過50000元的部分 | 超過45900元的部分 |
40 |
7000 |
消費稅稅率：糧食白酒定額稅率為每斤（500克）0.50元，比例稅率為25％；薯類白酒定額稅率為每斤（500克）0.5元，比例稅率為15％；酒及酒精中的其他酒比例稅率為l0％。
預提所得稅稅率為l0％。
涉及的城市維護建設稅適用的稅率均為7％，教育費附加的征收率均為3％。
