小稅種匯總表

　　1 城建稅（價(jià)內(nèi)稅所得稅前可扣）

　　納稅義務(wù)人：

　　1、繳三稅的單位和個人；

　　2、外資企業(yè)不交；

　　3、進(jìn)口不征，出口不退

　　應(yīng)納稅額＝納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅×稅率

　　（查補(bǔ)三稅的同時補(bǔ)、罰，但計(jì)稅依據(jù)不包括三稅的罰款和滯納金）

　　1、市區(qū) 7％

　　2、縣鎮(zhèn) 5%

　　3、其他 1％

　?。ㄓ洠?/p>

　　另：

　　1、代扣代繳以受托方稅率為準(zhǔn)；

　　2、無固定場所，在經(jīng)營地繳。

　　1、免、減三稅的同時也免、減城建稅

　　2、三稅退庫，同時退庫

　　3、機(jī)關(guān)服務(wù)中心為內(nèi)部后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征

　　4、 三峽工程建設(shè)基金，2004年1月1日至2009年12月31日期間，免征（新增） 一、納稅環(huán)節(jié)：同三稅（限于內(nèi)資企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)納“三稅”的環(huán)節(jié)，不包括出口環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)）

　　二、納稅地點(diǎn)：

　　1、代扣代繳、代收代繳，在代扣代收地；

　　2、油井所在地；

　　3、管道局所在地；

　　4、經(jīng)營地

　　2 教育費(fèi)附加（價(jià)內(nèi)稅所得稅前可扣） 1、 3％（記）

　　2、生產(chǎn)卷煙和煙葉的減半征收

　　1、免、減三稅的同時免、減

　　2、三稅退庫，同時退庫

　　3、機(jī)關(guān)服務(wù)中心為內(nèi)部后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征 同三稅（限于內(nèi)資企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)納“三稅”的環(huán)節(jié)，不包括出口環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)）

　　3 關(guān)稅（不執(zhí)行稅收征管法）

　　一、征稅對象：準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品

　　二、納稅義務(wù)人：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人 關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率

　　關(guān)稅完稅價(jià)格：由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。

　　一、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格

　　（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=貨價(jià)+運(yùn)保費(fèi)

　　1、需計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目：

　?。?）由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；

　?。?）由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物一體的容器費(fèi)用；

　　（3）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；

　　（4）與該貨物有關(guān)的，應(yīng)由買方負(fù)擔(dān)的特許權(quán)費(fèi)；

　?。?）買方以免費(fèi)或者低于成本方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟膬r(jià)款和境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用；

　　（6）賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口中獲得的收益。 1進(jìn)口關(guān)稅稅率：（1）種類：自2002.1.1起，進(jìn)口關(guān)稅分最惠國稅率、特惠稅率、協(xié)定稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率；（2）計(jì)征辦法：進(jìn)口商品多數(shù)為從價(jià)稅，對部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅（錄像機(jī)、攝像機(jī)，數(shù)碼照相機(jī)等）、滑準(zhǔn)稅（特殊的從價(jià)稅）（新聞紙）

　　2出口稅率：一欄稅率20％～40％（20種商品）

　　3特別關(guān)稅：報(bào)復(fù)性關(guān)稅中、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅

　　4稅率的運(yùn)用

　?。?）進(jìn)出口貨物，按申報(bào)之日稅率；（2）到達(dá)前先行申報(bào)，申報(bào)進(jìn)境之日稅率； 分為法定減免、特定減免和臨時減免。

　　法定減免：

　　1、一票50元以下的貨物，免稅

　　2、無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，免稅

　　3、外國政府、國際組織無償贈送的物資，免稅

　　4、進(jìn)出境運(yùn)輸工具途中的必需品，免稅

　　5、暫時進(jìn)出境，6個月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或進(jìn)境，免稅

　　6、為境外加工而進(jìn)口的料件，按實(shí)際加工出口量，免稅

　　7、因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，免征進(jìn)口關(guān)稅，出口關(guān)稅不予退還（因品種或規(guī)格原因可退）

　　8、因故退還的境外進(jìn)口，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，免征出口關(guān)稅，已征的進(jìn)口關(guān)稅不予退還（因品種或規(guī)格原因可退）

　　9、進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可減免進(jìn)口關(guān)稅：

　　①在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的；②起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的；③海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)破漏、損壞的或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。

　　10、無代價(jià)抵償貨物，即進(jìn)口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良，而由國外承運(yùn)人、發(fā)貨人或保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或更換的同類貨物，可以免稅。但有殘損或質(zhì)量問題原進(jìn)口貨物如未退運(yùn)國外，其進(jìn)口的無代價(jià)抵償貨物應(yīng)照章征稅

　　11、締結(jié)或者參加國際條約規(guī)定減免 一、關(guān)稅繳納

　?。?）、申報(bào)時間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。

　?。?）、納稅期限：填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)。

　?。?）、因不可抗力或國家稅收政策調(diào)整的情形下，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期6個月（其他稅最長不得超過3個月）

　　二、強(qiáng)制執(zhí)行

　　1、征收關(guān)稅滯納金：關(guān)稅滯納金=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)（自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止）

　　2、強(qiáng)制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施

　　稅種 應(yīng)納稅額計(jì)算 稅率 征收管理及納稅申報(bào)

　　3 關(guān)稅

　　 如能與該貨物的價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)：

　?。?）廠房等作固定資產(chǎn)核算的貨物進(jìn)口后的費(fèi)用；

　?。?）貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)保費(fèi)及其他費(fèi)用；

　　（3）進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。

　　二、特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：

　　1、 運(yùn)往境外修理的貨物，以海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)（變動）為完稅價(jià)格；

　　2、運(yùn)往境外加工的，加工費(fèi)＋料件費(fèi)＋運(yùn)保費(fèi)；

　　3、暫時進(jìn)境的，6個月免稅，之后按一般進(jìn)口貨物；

　　4、租賃方式：租金；留購價(jià)格；申請一次性繳納稅款的，可按一般進(jìn)口貨物；

　　5、留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，留購價(jià)格；

　　6、予以補(bǔ)稅的減免稅貨物

　　完稅價(jià)格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價(jià)格×[1－申請補(bǔ)稅時的已使用時間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]；

　　7、其他：易貨貿(mào)易、寄售、捐贈、贈送等方式進(jìn)品的貨物，按一般進(jìn)口貨物估定。

　　二、出口貨物的完稅價(jià)格=出口成交價(jià)÷（1+出口關(guān)稅稅率）

　?。ǔ山粌r(jià)中單獨(dú)列明的傭金應(yīng)當(dāng)扣除）

　　三、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算：

　　1、以一般陸、海、空運(yùn)方式進(jìn)口的貨物：

　　運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算至運(yùn)抵境內(nèi)的卸貨口岸（海運(yùn)）、目的地口岸（空運(yùn)、陸運(yùn)），按運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)際支付費(fèi)用計(jì)算，無法確定的，可按運(yùn)輸行業(yè)的運(yùn)費(fèi)率（額）算運(yùn)費(fèi)，按“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)；

　　2、以其他方式進(jìn)口貨物：①郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；②以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的1％計(jì)算運(yùn)保費(fèi)等

　　3、出口貨物：售價(jià)中含離境口岸到境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)扣除。 （3）補(bǔ)退稅，原申報(bào)進(jìn)出口日稅率，但下列情況除外：①原減免后補(bǔ)稅，按再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理之日稅率（變動）；②保稅性質(zhì)轉(zhuǎn)內(nèi)銷，按申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日稅率；擅轉(zhuǎn)，按查獲日；③暫時進(jìn)口轉(zhuǎn)正式，按申報(bào)正式進(jìn)口之日；④分期支付租金，分期付稅，按每次申報(bào)日稅率（變動）；⑤溢卸、誤卸需征，按原，無法查明，按補(bǔ)稅當(dāng)天稅率；⑥工作差錯，按原征稅日期稅率；⑦批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口以后交稅，不論分期或是一次交清，按原進(jìn)口之日稅率；⑧走私補(bǔ)稅，按查獲日期稅率。

　　原產(chǎn)地規(guī)定：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)（加工增值部分所占新產(chǎn)品總值超的比例已超過30%及以上的） 三 關(guān)稅退還

　　如遇到以下情況，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息：

　　1、因海關(guān)誤，多納稅款的；

　　2、海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；

　　3、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。

　　四、關(guān)稅補(bǔ)征和追征

　　1、非納稅人責(zé)任的，補(bǔ)征期自放行之日起1年內(nèi)；

　　2、是納稅人責(zé)任的，海關(guān)在自應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)可以追征，并按日加收少征或漏征稅款萬分之五的滯納金。

　　五、關(guān)稅納稅爭議

　　可申請復(fù)議，但應(yīng)先納稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　填發(fā)繳款書之日起30日內(nèi)申請復(fù)議；海關(guān)收到申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定；收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)提起訴訟。

　　稅種 納稅人及征稅范圍 應(yīng)納稅額計(jì)算 稅目、稅率 稅收優(yōu)惠 征收管理及納稅申報(bào)

　　4 資源稅

　?。▋r(jià)內(nèi)稅，所得稅前可扣） 納稅義務(wù)人：在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。

　　注：

　　1、一次性征收；

　　2、無論是自用還是銷售均征；

　　3、對外資也征；

　　4、中外合作開采石油、天然氣，暫不征收；

　　5、收購未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務(wù)人

　　應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

　　代扣代繳應(yīng)納稅額＝收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額 一、稅目

　　1、原油：開采的天然原油征稅，人造石油不征；

　　2、天然氣：指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣；

　　3、煤炭：原煤征，洗煤、選煤和其他煤不征；

　　4、其非金屬礦原礦；

　　5、黑色金屬礦原礦；

　　6、有色金屬礦原礦；

　　7、鹽：包括固體鹽、液體鹽

　?。ㄗⅲ?和7增值稅率為17%，其余為13%）

　　另：1、伴采的，未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦。2、獨(dú)立礦山和聯(lián)合企業(yè)收購的，按本單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；其他單位按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算

　　二、課稅數(shù)量

　　1、初級產(chǎn)品的銷售、自用（非生產(chǎn)用）（新增）數(shù)量（非生產(chǎn)用指用作單位能源，生產(chǎn)用按加工后的數(shù)量÷綜合回收率或選礦比）

　　2、自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽按固體鹽征稅，外購液體鹽加工固體鹽，耗用液體鹽已納稅額準(zhǔn)予抵扣

　　3、開采或生產(chǎn)不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算，否則從高適用稅額 1、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅；

　　2、納稅人在生產(chǎn)過程中，因意外或自然災(zāi)害遭受重大損失的可酌情減免；

　　3、自2002年4月1日起，對冶金聯(lián)合企業(yè)礦山鐵礦石資源稅，減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40％；

　　4、對有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30％，按規(guī)定稅額的70%征收；

　　5、進(jìn)口不征，出口不退。

　　 一、 納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　同增值稅：

　　1、分期收款，銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天；

　　2、預(yù)收貨款，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；

　　3、其他方式，收訖銷售款或取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

　　4、自產(chǎn)自用，移送使用的當(dāng)天；

　　5、代扣代繳稅款，支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　二、納稅地點(diǎn)：應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地，收購地。

　　土地增值稅（價(jià)內(nèi)稅，所得稅前可扣）

　　一、納稅義務(wù)人：

　　所有轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物并取得收入的單位和個人。

　　二、征稅范圍及標(biāo)準(zhǔn)

　　1、轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國家所有；

　　2、土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；

　　3、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。 土地增值稅稅額＝土地增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

　　土地增值額=轉(zhuǎn)讓收入－扣除項(xiàng)目金額

　　納稅人有下列情況按房地產(chǎn)評估價(jià)格計(jì)算征收：

　　隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；

　　提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；

　　轉(zhuǎn)讓成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格又無正當(dāng)理由的；

　　存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。 土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率（記憶）

　　級數(shù) 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率 稅率（%） 速算扣除系數(shù)（%）

　　1 不超過50%的部分 300

　　2 超過50%－100%的部分 405

　　3 超過100%－200%的部分 5015

　　4 超過200%的部分 6035

　　應(yīng)納稅額的計(jì)算步驟：

　?。?）確定扣除項(xiàng)目金額

　?。?）確定增值額＝應(yīng)稅收入－扣除項(xiàng)目金額

　?。?）確定增值率＝（2）÷（1），找稅率

　　（4）計(jì)算稅額

　　 1、對納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征。

　　2、對因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征。

　　3、對個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的：凡居住≥5年的，免征；3年≤居住<5年的，減半征收；居住<3年的，征稅。

　　（變動，刪除兩項(xiàng)）

　　 一、納稅申報(bào)時間：納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后的7日內(nèi)。

　　二、納稅地點(diǎn)：房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　?。ㄒ唬┘{稅人是法人的，房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致時，原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)；不一致時，房地產(chǎn)坐落地。

　　（二）納稅人是自然人的，房地產(chǎn)坐落地與住所所在地一致時，住所所在地；不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地。

　　稅　種　納稅人及征稅范圍 　稅目、稅率

　　土地增值稅

　　有關(guān)事項(xiàng) 是否屬于征稅范圍

　　1出售　征。

　?。?）出售國有土地使用權(quán)

　?。?）取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行開發(fā)建造后出售

　?。?）存量房地產(chǎn)買賣。

　　2繼承、贈予 繼承不征。贈與中公益性、贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征，其余征。

　　3出租 不征。

　　4房地產(chǎn)抵押 抵押期不征；抵押期滿不能償還，以房地產(chǎn)抵債的，征。

　　5房地產(chǎn)：） 單位之間換房，有收入的征；個人之間互換住房免征。

　　6以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)，免征；將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征。

　　7合作建房 自用，免征；建成后轉(zhuǎn)讓，征

　　8企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 暫免

　　9代建房 不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）

　　10房地產(chǎn)重新評估 不征（無收入）

　　扣除項(xiàng)目的確定

　　1、對于新建房可扣除（房地產(chǎn)企業(yè)五項(xiàng)，非房地產(chǎn)企業(yè)四項(xiàng)）

　　（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價(jià)款及國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用（包括契稅），據(jù)實(shí)扣除；

　　（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本；

　?。?）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：

　?、偌{稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5％以內(nèi)。

　?、诩{稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌蛘卟荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10％以內(nèi)

　　注：利息不高于商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額，銀行的加息和罰息不能扣除?？鄢壤墒〖壢嗣裾疀Q定。

　?。?）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加；如果是其他企業(yè)，還包括印花稅（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的萬分之五）。

　　（5）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按[（1）+（2）]×20% 加扣

　　2、銷售存量房地產(chǎn)，即銷售舊房可扣除（三項(xiàng)）

　?。?）舊房及建筑物的評估價(jià)格=由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)×成新度折扣率

　?。?）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用

　　（3）轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金（三稅一費(fèi)）

　　稅種 納稅人及征稅范圍 應(yīng)納稅額計(jì)算 稅率 稅收優(yōu)惠 征收管理及納稅申報(bào)

　　6 城鎮(zhèn)土地使用稅

　?。ㄓ?jì)入管理費(fèi)用，所得稅前可扣）

　　 一、納稅義務(wù)人：

　?。?）擁有土地使用權(quán)的單位和個人；

　?。?）所有權(quán)人不在或產(chǎn)權(quán)未定的，實(shí)際使用人；

　　（3）共有的，共有各方。（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）

　　二、征稅范圍：除農(nóng)村土地外的國有和集體所有的土地。

　　全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額

　　實(shí)際占用面積：測定面積，土地使用證上確定的面積，納稅人自行申報(bào)的面積。 定額稅率（每個幅度稅額的差距為20倍） 健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用土地，免征；

　　企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征；

　　免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征；納稅單位無償使用免稅單位的土地，照征。

　　中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征

　　其他。

　?。?）對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免。

　　（2）對高校后勤實(shí)體免征

　　二、下列土地由地方稅務(wù)局確定減免

　　1、個人所有的居住房屋及院落用地。

　　2、房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。

　　3、免稅單位職工家屬的宿舍用地

　　4、民政部舉辦的福利工廠用地

　　5、集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地

　　6、企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地免征，由企業(yè)在申報(bào)時自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說明，同時需提供有關(guān)材料（變動）

　　 一、納稅期限：

　　按年計(jì)算、分期繳納

　　二、納稅義務(wù)發(fā)生時間：

　　1、購置新建房，交付使用次月起；

　　2、購置存量房，辦理手續(xù)，簽發(fā)證書之次月起；

　　3、出租、出借，自交付房產(chǎn)之次月起；

　　4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借其建造的商品房，在使用或交付之次月起；

　　5、新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時；

　　6、新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起。

　　三、納稅地點(diǎn)：

　　土地所在地

　　一、國家統(tǒng)一規(guī)定免繳

　　1、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用地，免征；

　　2、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用的土地，免征；

　　3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用土地，免征（生產(chǎn)經(jīng)營除外）；

　　4、市政街道、廣場、綠化地等公共用地，免征；

　　5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征（農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地除外）；

　　6、批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免征5年至10年；

　　7、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制中心和婦幼保

　　7 房產(chǎn)稅（計(jì)入管理費(fèi)用，所得稅前可扣）

　　一、納稅義務(wù)人：在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人，包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人。（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）

　　計(jì)稅方法 計(jì)稅依據(jù) 稅率（記） 稅額計(jì)算公式

　　1、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用房產(chǎn)，免征；

　　2、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用的房產(chǎn)，免征；

　　3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用房產(chǎn)，免征（生產(chǎn)經(jīng)營除外）；

　　4、中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征

　　5、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征

　　一、納稅義務(wù)發(fā)生時間：

　　1、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納；（原不用于生產(chǎn)經(jīng)營）

　　2、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納；

　　從價(jià)計(jì)征 房產(chǎn)計(jì)稅余值 1.2％ 全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2％

　　從租計(jì)征 房屋租金 12％

　　個人4% 全年應(yīng)納稅額=租金收入×12％（個人為4%）

　　稅種 納稅人及征稅范圍 應(yīng)納稅額計(jì)算 稅收優(yōu)惠 征收管理及納稅申報(bào)

　　7 房產(chǎn)稅

　　二、征稅對象：房產(chǎn)。指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能遮風(fēng)避雨；包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。獨(dú)立房屋之外的建筑物不屬于房產(chǎn)。

　　三、征稅范圍：位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村房屋。

　　一、從價(jià)計(jì)征：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％～30％后的余額計(jì)算繳納

　　1、對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，由聯(lián)營企業(yè)按房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅；不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，由投資人按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅；

　　2、融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定；

　　3、新建房屋空調(diào)設(shè)備價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值的，應(yīng)并入房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。舊房安空調(diào)一般作固定資產(chǎn)入賬，不應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值。

　　二、從租計(jì)征：計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，包括貨幣收入和實(shí)物收入。（年租金，注意時間） 6、財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)：

　?。?）損壞不堪使用的房屋和危房停止使用后，免征；

　　（2）大修連續(xù)停用半年以上的房產(chǎn)，大修期間免征，由企業(yè)在申報(bào)時自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說明，同時需提供有關(guān)材料（變動）；

　?。?）在基建工地搭建的臨時性房屋，在施工期間免征，施工結(jié)束后，轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)從基建單位接受之次月起，照章納稅；

　?。?）對非營得醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征；

　?。?）對高校后勤實(shí)體，免征；

　?。?）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征。

　　3、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納；

　　4、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納；

　　5、納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納；

　　6、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納；

　　7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月，繳納房產(chǎn)稅。

　　二、納稅期限：按年計(jì)算分期繳納

　　車船使用稅（計(jì)入管理費(fèi)用，所得稅前可扣）

　　 一、納稅義務(wù)人：境內(nèi)擁有并使用車船的單位和個人。租賃雙方協(xié)商，未定，使用人；短租仍為所有人。（對外資企業(yè)及外籍人員不征）

　　二、征稅范圍：機(jī)動車輛和非機(jī)動車輛，機(jī)動船舶和非機(jī)動船舶。

　　一、計(jì)稅依據(jù)：以征稅對象的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，從量計(jì)征。計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)包括：車－輛；載貨汽車、機(jī)動船－凈噸位；非機(jī)動船－載重噸位。

　　二、稅率：

　　1、對車輛實(shí)行有幅度的定額稅率：

　?、艑囕v凈噸位尾數(shù)在半噸以下者按半噸計(jì)算，超過半噸按1噸；

　?、茩C(jī)動車掛車，按機(jī)動載貨汽車稅額的7折計(jì)征；

　?、菑氖逻\(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)，按所掛拖車的凈噸位計(jì)算，按機(jī)動載貨汽車稅額的5折計(jì)征；

　　 一、法定免稅：

　　1、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)以及由國家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車船；

　　2、載重量不超過1噸的漁船；

　　3、特定車船。如消防車、灑水車、垃圾車船（用于公用事業(yè)）

　　4、按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船（中國遠(yuǎn)洋輪要繳）。

　　二、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的：

　　1、在企業(yè)內(nèi)部行駛、不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路的車輛。

　　2、主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)

　　3、殘疾人專用的車輛

　　 一、納稅義務(wù)發(fā)生時間：

　　1、納稅人使用應(yīng)稅車船，從使用之日起，發(fā)生納稅義務(wù)；

　　2、新購置車船使用的，從購置使用的當(dāng)月起，發(fā)生納稅義務(wù)；

　　3、已上報(bào)全年停運(yùn)或報(bào)廢的車船，當(dāng)年不發(fā)生義務(wù)；停運(yùn)后又重新使用的，從重新使用的當(dāng)月起，發(fā)生納稅義務(wù)。

　　 稅種 應(yīng)納稅額計(jì)算 稅收優(yōu)惠 征收管理及納稅申報(bào)

　　 ⑷對客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機(jī)動載貨汽車稅額征稅。

　　2、對船舶實(shí)行分類分級、全國統(tǒng)一的固定稅率：

　?、糯安徽搩魢嵨换蜉d重噸位，其尾數(shù)在半噸以下的免算，超過半噸的按1噸算；不及1噸的小型船按1噸算（1馬力折合凈噸位1／2）；

　?、戚d重超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可以按照非機(jī)動船1噸稅額計(jì)征。

　　 3、企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所幼兒園自用的車船，如能明確劃分，免稅；劃分不清，照征。

　　4、對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的車船。

　　注意：1、免稅單位與納稅單位合并辦公，所用車輛能劃分的，免；不能的，征。

　　2、新購置的車輛如果暫不使用，不征。

　　二、納稅期限：按年征收，分期繳納。

　　三、納稅地點(diǎn)：納稅人所在地。

　　實(shí)行源泉控制，對外省、市來的車輛，不查補(bǔ)稅款。

　　印花稅（計(jì)入管理費(fèi)用，所得稅前可扣） 類別 稅目 納稅范圍 計(jì)稅依據(jù) 稅率（記） 納稅人 以下項(xiàng)目免稅：

　　1、已繳納印花稅憑證的副本或者抄本，免稅；

　　2、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)，免稅；

　　3、國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，免稅；

　　4、無息、貼息貸款合同，免稅；

　　5、外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免稅；

　　6、房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂用于生活居住的租賃合同，免稅；

　　7、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同，免稅；

　　8、特殊貨運(yùn)合同，如軍事物資運(yùn)輸憑證、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證和新建鐵路的工程臨管線運(yùn)輸憑證，免稅。

　　9、企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅的征免規(guī)定：（04年新增，未考）

　　1、資金賬簿

　?。?）凡是未貼花部分或新增加的資金按規(guī)定貼花；

　　（2）債轉(zhuǎn)股增新資金按規(guī)定貼花；

　?。?）評估增加的資金按規(guī)定貼花；

　?。?）其他科目記載的資金轉(zhuǎn)入實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。

　　2、各類應(yīng)稅合同僅變更執(zhí)行主體，其余條款未作變動且已貼花的，不再貼花。

　　3、因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。

　　一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證 1購銷合同 供應(yīng)、預(yù)、采購、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨 合同記載的購銷金額（全額）易貨合同按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花 0.3‰ 立合同人（合同雙方都交）

　　加工承攬合同 加工、定做、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同 加工或承攬收入的金額（全額）

　　受托方提供原材料，凡分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，分別按加工合同、購銷合同計(jì)稅，其中輔料也按購銷合同計(jì)；2委托方提供主料或原料，以輔料與加工費(fèi)合計(jì)數(shù)按加工承攬合同計(jì)稅 0.5‰

　　建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同 勘察、設(shè)計(jì)合同 收取的費(fèi)用（全額） 0.5‰

　　建筑安裝工程承包合同 建筑、安裝工程承包合同 承包金額（全額）

　　轉(zhuǎn)包或分包，按新的分包或轉(zhuǎn)包合同所載金額再計(jì)算應(yīng)納稅額 0.3‰

　　稅種 納稅人及征稅范圍 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）×適用稅率 征收管理及納稅申報(bào)

　　 印花稅 類別 稅目 納稅范圍 計(jì)稅依據(jù) 稅率 納稅人 計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定：

　　同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

　　應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，然后計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　有些合同，在簽訂時無法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。（貼兩次）4應(yīng)稅合同在簽訂時即應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)。對已履行并貼花的合同，所載金額與實(shí)際結(jié)算金額不同的，未修改合同，不再辦理完稅手續(xù)。

　　 一、納稅方法：

　　1、自行貼花。（必須注銷或畫銷）適用于應(yīng)稅憑證較少或貼花次數(shù)較少的納稅人。

　　2、匯貼或匯繳。適用于應(yīng)納稅額較大或貼花次數(shù)頻繁的納稅人。一份憑證納稅額超過500元的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)填寫完稅證或繳款書。對同一類憑證需頻繁貼花，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯繳方式，匯繳的期限為一個月。采用匯繳方式，需事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。（變動）

　　3、委托代征。

　　二、納稅環(huán)節(jié)：書立或領(lǐng)受時

　　三、納稅地點(diǎn)：一般實(shí)行就地納稅

　　四、征收管理：（新增）應(yīng)稅憑證按規(guī)定保存十年。對印花稅的納稅人地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收P236

　　四、違章處罰：（唯一自帶罰則的）

　　1、未貼或少貼印花稅票或已粘貼的印花稅票未注銷或未畫銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款（變動）。

　　2、已貼用的印花稅票

　　一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證 5財(cái)產(chǎn)租賃合同 租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同 租賃金額（全額）按租賃期內(nèi)所有租金合計(jì)數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)，不足1元按1元貼花。1‰ 立合同人（合同雙方都交），單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。

　　貨物運(yùn)輸合同 民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同 取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等（余額）0.5‰

　　倉儲保管合同 倉儲、保管合同 收取的倉儲保管費(fèi)用（全額）1‰

　　借款合同 銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，融資租賃合同 借款金額（本金）

　?。?）凡一項(xiàng)業(yè)務(wù)既簽合同又開借據(jù)，按合同金額貼花；只開借據(jù)的，按借據(jù)貼花。

　?。?）周轉(zhuǎn)性借款合同只在簽訂時按最高額貼花一次。

　?。?）抵押貸款合同按借款貼；無力償還轉(zhuǎn)移抵押財(cái)產(chǎn)時按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計(jì)稅貼花。4融資租賃合同按租金總額計(jì)稅 0.05‰

　　財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同 保險(xiǎn)費(fèi)金額（不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額） 1‰