1999年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》試題及答案

　　一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題。從每題的備選答案中選出正確的一個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。答案正確的，每題得1分。本題型共20分。）

　　1.導(dǎo)致權(quán)責(zé)發(fā)生制的產(chǎn)生，以及預(yù)提、攤銷(xiāo)等會(huì)計(jì)處理方法的運(yùn)用的基本前提或原則 是（ ）。

　　A.謹(jǐn)慎性原則　　　　　　　B.歷史成本原則

　　C.會(huì)計(jì)分期　　　　　　　　D.貨幣計(jì)量

　　答案：C

　　2.某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率核算。該企業(yè)本月月初持有 30 000美元，月初市場(chǎng)匯率為1美元＝8.3元人民幣。本月15日將其中的10 000美元售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買(mǎi)入價(jià)為1美元＝8.20元人民幣，市場(chǎng)匯率為 1美元＝8.24元人民幣。企業(yè)售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益為（　?。┰?/p>

　　A.－1000　        　 B.－600

　　C.－400　         　 D.0

　　答案：C

　　3.某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率核算。本月從境外融資租入設(shè)備一臺(tái)，融資 租賃合同確定的應(yīng)付價(jià)款總額為 50 000美元，取得該設(shè)備時(shí)的市場(chǎng)匯率為 1美元= 8.24元人民幣。設(shè)備運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用20 000元，保險(xiǎn)費(fèi)用10 000元；另發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用 18 000元。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）元。

　　A.460 000       　　B.450 000

　　C.430 000 　      　D.412 000

　　答案：A

　　4.某企業(yè)1998年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，1998年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬(wàn)元。

　　A.240　    　 B.140

　　C.120 　    　D.148

　　答案：C

　　5.某股份有限公司 1999年7月 1日，同意某債券持有人將其持有的 6 000萬(wàn)元本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為300萬(wàn)股普通股（每股面值三元）。該可轉(zhuǎn)換債券系1998年7月1日按面值發(fā)行的三年期、到期一次還本付息的債券，面值總額為 12 000萬(wàn)元，票面年利率為10％。該公司對(duì)于此項(xiàng)債券轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（ ）萬(wàn)元。

　　A.6 600　   　 B.6 300

　　C.6 000 　   　D.5 700

　　答案：B

　　6.某企業(yè)于 1997年9月1日發(fā)行四年期企業(yè)債券5 000萬(wàn)元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款5800萬(wàn)元。該債券票面年利率為12％，到期一次還本付息，債券溢價(jià)采用直線法攤銷(xiāo)。1998年該企業(yè)對(duì)于該債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。

　　A.800 　   　B.600

　　C.400 　   　D.200

　　答案：C

　　7.下列利息支出中，應(yīng)予資本化的是（ ）。

　　A.為對(duì)外投資而發(fā)生的借款利息支出

　　B.為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出

　　C.籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出

　　D.清算期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出

　　答案：C

　　8.下列項(xiàng)目中，在《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》中未作規(guī)定的是（ ）。

　　A.采用借貸記賬法　   　 B.記賬本位幣

　　C.會(huì)計(jì)年度　         　 D.會(huì)計(jì)核算的對(duì)象和內(nèi)容

　　答案：B

　　9.某企業(yè) 1999年5月 10日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售收入為 20 000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1/20，n／30，適用的增值稅率為17％。企業(yè)5月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣為（ ）元。

　　A.0 　       　B.200

　　C.468　     　 D.234

　　答案：D

　　10.某商業(yè)企業(yè)采用零售價(jià)法計(jì)算期末存貨成本。本月月初存貨成本為 20 000元，售價(jià)總額為 30 000元；本月購(gòu)入存貨成本為 100 000元，相應(yīng)的售價(jià)總額為 120 000元；本月銷(xiāo)售收入為 100 000元。該企業(yè)本月銷(xiāo)售成本為（ ）元。

　　A.96667　　     B.80000

　　C.40000　　     D.33333

　　答案：B

　　11.某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)面值為 1000萬(wàn)元的公司債券作為長(zhǎng)期投資，共支付價(jià)款 1150萬(wàn)元，其中包括手續(xù)費(fèi)4萬(wàn)元、應(yīng)收利息46萬(wàn)元。該項(xiàng)債券投資應(yīng)記入“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的金額為（ ）萬(wàn)元。

　　A.1150　　     B.1146

　　C.1104　　     D.1100

　　答案：C

　　12.某企業(yè)在籌建期間，發(fā)生人員工資20萬(wàn)元、注冊(cè)登記費(fèi)用5萬(wàn)元、辦公費(fèi)用10萬(wàn)元、在建工程借款利息支出30萬(wàn)元，其他利息凈支出10萬(wàn)元（已扣除存款利息收入2萬(wàn)元）。該企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)為（ ）萬(wàn)元。

　　A.75 　    　B.45

　　C.47　　     D.35

　　答案：B

　　13.某上市公司以銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)B企業(yè)80％的股權(quán)，購(gòu)買(mǎi)日B企業(yè)所有者權(quán)益的帳面價(jià)值為500萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)值為600萬(wàn)元。該上市公司對(duì)B企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)投資差額為（ ）萬(wàn)元。

　　A.20　　      B.50

　　C.100　　     D.0

　　答案：A

　　14.下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。

　　A.信用證存款     　　B.備用金

　　C.信用卡存款 　    　D.銀行本票存款

　　答案：B

　　15.某企業(yè)對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算。上年適用的所得稅率為33％，“遞延稅款”科目貸方余額為8250元。本年適用的所得稅率為40％，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額高于應(yīng)納稅所得額的時(shí)間性差異為2500元。該企業(yè)本年“遞延稅款”科目發(fā)生額為（ ）元。

　　A.貸方1000 　    　B.貸方1750

　　C.貸方2750　　     D.借方1750

　　答案：A

　　16.下列原材料相關(guān)損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（ ）。

　　A.計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤(pán)虧　　　    　　B.自然災(zāi)害造成的原材料損失

　　C.原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗　    　　D.人為責(zé)任造成的原材料損失

　　答案：D

　　17.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入短期投資取得成本的是（ ）。

　　A.支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格     　　B.支付的相關(guān)稅金

　　C.支付的手續(xù)費(fèi) 　    　　D.支付價(jià)款中包含的應(yīng)收利息

　　答案：D

　　18.對(duì)于下列關(guān)聯(lián)方之間的交易，上市公司可以不在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是（ ）。

　　A.與已納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司之間的交易

　　B.與其他國(guó)有企業(yè)之間的交易

　　C.與企業(yè)關(guān)鍵管理人員之間的交易

　　D.與企業(yè)主要投資者個(gè)人之間的交易

　　答案：A

　　19.下列情況中，對(duì)被投資企業(yè)的股權(quán)投資應(yīng)繼續(xù)采用權(quán)益法核算的是（ ）。

　　A.被投資企業(yè)依照法律程序進(jìn)行清理整頓

　　B.被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制

　　C.計(jì)劃近期內(nèi)出售被投資企業(yè)的全部股份

　　D.被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生重大變化

　　答案：D

　　20.下列項(xiàng)目中，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，銷(xiāo)售企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的是（ ）

　　A.貨方獲得的現(xiàn)金折扣           B.購(gòu)貨方獲得的商業(yè)折扣

　　C.購(gòu)貨方獲得的銷(xiāo)售折讓         D.購(gòu)貨方放棄的現(xiàn)金折扣

　　答案：A

　　二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題。從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共20分。）

　　1.下列項(xiàng)目中，按照現(xiàn)行匯率折算的有（ ）。

　　A.現(xiàn)行匯率法下的固定資產(chǎn)項(xiàng)目

　　B.時(shí)態(tài)法下按成本計(jì)價(jià)的存貨項(xiàng)目

　　C.流動(dòng)性與非流動(dòng)性項(xiàng)目法下按成本計(jì)價(jià)的存貨項(xiàng)目

　　D.貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法下按市價(jià)計(jì)價(jià)的存貨項(xiàng)目

　　E.時(shí)態(tài)法下的長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目

　　2.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（ ）。

　　A.簽訂購(gòu)買(mǎi)合同繳納的印花稅

　　B.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品支付的增值稅

　　C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

　　D.一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅

　　E.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

　　3.采用以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，計(jì)算非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益應(yīng)考慮的因素有（ ）。

　　A.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用　       　B.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)運(yùn)雜費(fèi)用

　　C.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備       　D.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)清理費(fèi)用

　　E.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的相關(guān)稅費(fèi)

　　4.按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，“在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)作為”存貨“項(xiàng)目列示的有（ ）。

　　A.分期收款發(fā)出商品 　    　B.委托加工物資

　　C.委托代銷(xiāo)商品　           D.在途物資

　　E.生產(chǎn)成本

　　5.企業(yè)對(duì)于發(fā)生的會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)披露的內(nèi)容有（ ）。

　　A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的日 　　　　　

　　B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因

　　C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期損益的影響金額

   D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容

　　E.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)

　　6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“資本公積”科目核算的有（ ）。

　　A.股權(quán)投資準(zhǔn)備 　　　　　B.子公司資產(chǎn)評(píng)估增值

　　C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備           D.子公司外幣資本折算差額

   E.接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備

　　7.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。

　　A.發(fā)行企業(yè)債券　　　　　　　 B.簽定重大合同　　

　 C.外匯匯率發(fā)生重大變動(dòng)     　D.董事會(huì)提出分派現(xiàn)金股利方案 E.銷(xiāo)售退回

　　8.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)其他企業(yè)的股權(quán)時(shí)，確定股權(quán)購(gòu)買(mǎi)日的條件有（ ）。

　　A.購(gòu)買(mǎi)協(xié)議已獲股東大會(huì)批準(zhǔn)

　　B.已向國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)辦理資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)手續(xù)

　　C.已辦理必要的財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)

　　D.已支付大部分購(gòu)買(mǎi)價(jià)款

　　9.已控制被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策 9.在破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)中，應(yīng)通過(guò)“清算費(fèi)用”科目核算的內(nèi)容有（ ）。

　　A.破產(chǎn)訴訟費(fèi)用 　                       　　　B.審計(jì)評(píng)估費(fèi)用

　　C.破產(chǎn)企業(yè)催收購(gòu)貨單位所欠貨款發(fā)生的差旅費(fèi)　　D.清算期間資產(chǎn)處置損失

　　E.清算期間設(shè)備維護(hù)費(fèi)用

　　10.確定固定資產(chǎn)處置損益時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（ ）。

　　A.累計(jì)折舊 　         　B.營(yíng)業(yè)稅

　　C.增值稅                D.清理人工費(fèi)用

   E.保險(xiǎn)賠償

　　三、判斷題、（本題到共10題。在答題卡相應(yīng)位置用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。答案正確的，每題得1.5分；答案錯(cuò)誤的，每題倒扣1.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共15分。）

　　1.對(duì)于固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)予資本化，將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。（ ）

　　答案：×

　　2.企業(yè)向期貨交易所交納的年會(huì)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期期貨損益。（ ）

　　答案：×

　　3.對(duì)于采用附有或有條件的債務(wù)重組方式進(jìn)行的債務(wù)重組，債務(wù)人應(yīng)按該重組債務(wù)的帳面價(jià)值減去包含或有支出的未來(lái)應(yīng)付金額的差額，確認(rèn)債務(wù)重組收益；債權(quán)人應(yīng)按不包含或有收益的未來(lái)應(yīng)收金額減去該重組債權(quán)的賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。（ ）

　　答案：√

　　4.對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更，當(dāng)其累積影響數(shù)不能合理確定時(shí)，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理。（ ）

　　答案：√

　　5.所得稅采用遞延法核算的情況下，資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延稅款余額代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)。（ ）

　　答案：×

　　6.企業(yè)對(duì)于通過(guò)行政劃撥取得且未入賬的土地使用權(quán)，在土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)按規(guī)定將補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款予以本金化，作為無(wú)形資產(chǎn)核算。（ ）

　　答案：√

　　7.清算凈損益必須同時(shí)在清算損益表和清算資產(chǎn)負(fù)債表中反映。（ ）

　　答案：√

　　8.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的股權(quán)投資中止采用權(quán)益法核算時(shí)，對(duì)于中止采用權(quán)益法前被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，仍按權(quán)益法進(jìn)行處理；對(duì)于被投資企業(yè)發(fā)生的虧損，則采用成本法進(jìn)行處理。（ ）

　　答案：×

　　9.對(duì)于已存有股權(quán)投資準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投資，應(yīng)按照其賬面價(jià)值減去未來(lái)可收回金額，再減去該長(zhǎng)期股權(quán)投資存有的股權(quán)投資準(zhǔn)備后的余額，確認(rèn)當(dāng)期投資損失。（ ）

　　答案：×

　　10.現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的交易和事項(xiàng)。銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、處置固定資產(chǎn)、分配利潤(rùn)等產(chǎn)生的現(xiàn)金流量均包括在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量之中。（ ）

　　答案：×

　　四、計(jì)算及賬務(wù)處理題（本題型共3題，其中第1小題7分，第2小題7分，第3小題6分。本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）

　　1.東方股份有限公司 1995年 12月 28日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，入賬價(jià)值為 1000 000元，購(gòu)入后當(dāng)即投入管理部門(mén)使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。

　　該設(shè)備自1998年 1月1日起，改按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該公司適用的所得稅率為33％，歷年均按凈利潤(rùn)的10％和5％分別提取法定盈余公積和法定公益金。

　　該公司所得稅采用債務(wù)法核算，按稅法規(guī)定該設(shè)備應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊。

　　要求：

　?。╨）填列1998年1月1日該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)計(jì)算表。

　?。?）對(duì)該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行賬務(wù)處理。

　?。?）填列1998年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表。

　?。ù鸢钢械慕痤~以元為單位）

　　1998年1月 1日會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)計(jì)算表單位：元

　　1998年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表 單位：元

　　　　2、榮華股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)榮華公司）1996年1月1日與另一投資者共同組建昌盛有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)昌盛公司）。榮華公司擁有昌盛公司75%的股份，從1996年開(kāi)始將昌盛公司納入合并范圍編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

　?。?）榮華公司1996年5月15日從昌盛公司購(gòu)進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備價(jià)款192萬(wàn)元（含增值稅）以銀行存款支付，于6月20投入使用。該設(shè)備系昌盛公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬(wàn)元。

　　榮華公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　?。?）榮華公司1998年8月15日變賣(mài)該設(shè)備，收到變賣(mài)價(jià)款160萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。變賣(mài)該設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元，支付營(yíng)業(yè)稅8萬(wàn)元。

　　要求：

　　（1）代榮華公司編制1996年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄。

　?。?）代榮華公司編制1997年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄。

　?。?）代榮華公司編制1998年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄。

　?。ù鸢钢械慕痤~以萬(wàn)元為單位）

　　3、長(zhǎng)江股份有限公司1998年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。該公司董事會(huì)提出如下議案：

　?。?）利潤(rùn)分配方案：

　　提取法定盈余公積 500萬(wàn)元

　　提取法定公益金 500萬(wàn)元

　　分配現(xiàn)金股利 2000萬(wàn)元

　　分配股票股利（分配2000萬(wàn)股，每股面值1元） 2000萬(wàn)元

　　（2）以1998年12月31日的總股本10000萬(wàn)股為基數(shù)，使用資本公積中的股票發(fā)行溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股，計(jì)3000萬(wàn)股。

　　1999年3月5日，該公司召開(kāi)股東大會(huì)，審議董事會(huì)提出的議案，決定將全部現(xiàn)金股利改為股票股利（2000萬(wàn)股，每股面值1元），其余利潤(rùn)分配方案及資本公積轉(zhuǎn)增股本方案保持不變。

　　股東大會(huì)通過(guò)的上述利潤(rùn)分配方案及資本公積轉(zhuǎn)增股本方案于1999年3月10日實(shí)施。

　　要求：

　　1.對(duì)董事會(huì)提出的議案進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　2.對(duì)股東大會(huì)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案及資本公積轉(zhuǎn)增股本方案進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　3.對(duì)實(shí)施股東大會(huì)過(guò)的利潤(rùn)分配方案及資本公積轉(zhuǎn)增股本方案進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　（答案中的金額以萬(wàn)元為單位：“利潤(rùn)分配”和“盈余公積”科目須寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目，其他科目可不寫(xiě)出明細(xì)科目；不考慮股東應(yīng)分的現(xiàn)金股利和股票股利的個(gè)人所得稅代扣代繳問(wèn)題）

　　五、綜合題（本題型共2題，其中第1小題14分，第2小題11分。本題型共25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效）

　　1、順達(dá)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)順達(dá)公司）系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%.銷(xiāo)售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格者外，均為不含增值稅價(jià)格。順達(dá)公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備。

　　順達(dá)公司1998年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　（1）12月3日，向甲企業(yè)賒銷(xiāo)A產(chǎn)品50件，單價(jià)為20000元，單位銷(xiāo)售成本為10000元。

　?。?）順達(dá)公司經(jīng)營(yíng)以舊換新業(yè)務(wù)，12月8日銷(xiāo)售A產(chǎn)品2件，單價(jià)為25740元（含稅價(jià)格），單位銷(xiāo)售成本為10000元；同時(shí)收回2件同類(lèi)舊商品，每件回收價(jià)為1000元（不考慮增值稅）；實(shí)際收入現(xiàn)金49480元。

　?。?）12月10日，以分期收款銷(xiāo)售方式向乙企業(yè)銷(xiāo)售B產(chǎn)品30件，單價(jià)為12000元，單位銷(xiāo)售成本為5000元。根據(jù)分期收款銷(xiāo)售合同，該銷(xiāo)售總價(jià)款分四次平均收取，每三個(gè)月收款一次。第一次應(yīng)收取的價(jià)款已于當(dāng)日如數(shù)收存銀行。

　?。?）12月15日，向丁企業(yè)銷(xiāo)售材料一批，價(jià)款為700000元，該材料發(fā)出成本為500000元。當(dāng)日收取面值為819000元的票據(jù)一張。

　　（5）12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購(gòu)買(mǎi)的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)為20000元，單位銷(xiāo)售成本為10000元，其銷(xiāo)售收入400000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　?。?）12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金600000元，款項(xiàng)已收存銀行。

　?。?）12月21日，甲企業(yè)來(lái)函提出12月3日購(gòu)買(mǎi)的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷(xiāo)售價(jià)款的10%給予折讓?zhuān)⑥k理退款手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　?。?）12月22日，發(fā)現(xiàn)1997年12月10日誤將預(yù)收1998年度外單位使用本公司專(zhuān)有技術(shù)使用費(fèi)560000元確認(rèn)為收入（不考慮該差錯(cuò)處理對(duì)利潤(rùn)分配表的影響）。

　?。?）12月25日，轉(zhuǎn)讓短期投資收到價(jià)款（已扣除轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi)）510000元，并存入銀行。該短期投資系本年11月10日取得，取得成本為450000元，11月30日該項(xiàng)短期投資已按單項(xiàng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備20000元。

　　（10）12月31日，計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅8377.6元，其中產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)交納7544.6元銷(xiāo)售材料應(yīng)交納833元。

　?。?1）12月31日，存貨清理中發(fā)現(xiàn)本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)下跌，C產(chǎn)品庫(kù)存成本總額為500000元，其可變現(xiàn)凈值下跌到340000元。

　　要求：

　　根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　（答案中的金額以元為單位：“應(yīng)交稅金”科目須寫(xiě)出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目，其他科目可不寫(xiě)出明細(xì)科目）

　　2、甲公司為上市公司，乙公司為國(guó)有企業(yè)，甲、乙公司適用的所得稅率均為15%.1998年4月30日甲公司與乙公司的股東簽定收購(gòu)乙公司100%股權(quán)的協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，以1998年6月30日為基準(zhǔn)日，對(duì)乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行評(píng)估，并以評(píng)估價(jià)值作為確定股權(quán)收購(gòu)價(jià)格的基礎(chǔ)。

　　乙公司經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)確認(rèn)的評(píng)估價(jià)值如下表：

　　資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）

　　編制單位：乙公司 1998年6月30日 單位：萬(wàn)元

　　　　甲公司經(jīng)其股東大會(huì)批準(zhǔn)，1998年10月1日以銀行存款支付收購(gòu)乙公司股概論全部?jī)r(jià)款12870萬(wàn)元，取得乙公司100%的股權(quán)，并于同日辦妥有關(guān)股權(quán)變更手續(xù)。資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日至股權(quán)購(gòu)買(mǎi)日，乙公司原評(píng)估的資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值未發(fā)生增減變動(dòng)。乙公司在股權(quán)變更后仍保留其法人資格。

　　甲公司對(duì)于收購(gòu)乙公司股權(quán)發(fā)生的股權(quán)投資差額，從1998年10月1日起按10年的期限平均攤銷(xiāo)。

　　乙公司1998年1至6日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，7至9月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，10至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。

　　根據(jù)股權(quán)收購(gòu)協(xié)議，甲公司從1998年1月1日起享有乙公司的全部利潤(rùn)分配權(quán)。10月2日甲公司收到乙公司宣告并分來(lái)的利潤(rùn)900萬(wàn)元。

　　要求：

　　1.為乙公司編制該股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2.為甲公司編制1998年度該長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　3.計(jì)算甲公司1998年12月31日該長(zhǎng)期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）的余額以及1998年度該長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益。

　?。ù鸢钢械慕痤~以萬(wàn)元為單位；甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄中，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目須寫(xiě)出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目，其他科目可不寫(xiě)出明細(xì)科目；不考慮損益結(jié)轉(zhuǎn)和利潤(rùn)分配結(jié)轉(zhuǎn)）