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零售酒水不給開專票，視同銷售沒進項咋辦？
一般的公司購買酒水無非就是兩個用途，一個就是用于吃飯時候喝了，也就是業(yè)務(wù)招待用了，還有一個就是用于送禮，其實現(xiàn)在送禮的也不常見，一般公司送禮也很少送酒，走親訪友私人之間倒是比較常見，公司之間并不多見，但是并不多見不代表沒有哈，有了財務(wù)就要處理，特別要注意里面的納稅風險。
一般業(yè)務(wù)人員買了酒招待客戶用了，我們基本都是計入業(yè)務(wù)招待費就ok了，當然要按照公司報銷制度標準來辦，不可能你買什么酒招待都能報銷，如果那樣，那估計業(yè)務(wù)員頓頓都要喝茅臺。
借：銷售費用-業(yè)務(wù)招待費
貸：銀行存款
這就完事了，酒的發(fā)票呢，取得普通發(fā)票就行了，因為按規(guī)定，購買酒水用來招待，屬于“交際應(yīng)酬消費”，屬于個人消費，不得抵扣進項稅額。
所得稅呢，業(yè)務(wù)招待費按60%和收入千分之五誰低進行扣除，超過的納稅調(diào)整，這個也沒的說。
那么買酒送禮這個在稅收上就另有說法了。
《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
送禮這個是要視同銷售的，交增值稅的。
01
很多人納悶，我為什么要視同銷售呢？我送人了，直接計入費用不就得了嘛，為什么視同銷售？
有幾方面的原因。
1、為了堵塞稅收漏洞
如果企業(yè)買了禮品酒送人，不視同銷售，同時又把進項稅抵扣了，那結(jié)果就是國家就這個酒這個全流程看一分錢稅增值稅都沒收到（如下圖），你送禮，國家不送禮，你不能把我增值稅一并送了。
如果這樣可以，那企業(yè)完全也可以互相送東西，都不交增值稅了。我是賣手機的，你是賣電腦的，我把我手機送給你，你把你電腦送給我，我們都不交稅。
所以這個漏洞是要堵的。
2、為了保證增值稅鏈接不斷裂，避免重復征稅。
由于送禮這個環(huán)節(jié)并非最終消費環(huán)節(jié)，如果不視同銷售，增值稅鏈接會斷裂，假如后面這個商品再流通，它會導致重復征稅(如下圖，如果受贈者再往下流轉(zhuǎn)，又得交100*13%的稅，就重復了）。
這也是稅務(wù)局不愿意看到的（稅務(wù)局不愿意多收稅，也不想重復征稅）
所以，送禮視同銷售這個是沒得說的。
這里的視同銷售不是讓你會計確認收入，是增值稅計提銷項，繳納銷項稅的意思。
具體分錄呢，就這樣做就行了。
借：銷售費用-業(yè)務(wù)招待費
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
視同銷售你交了稅，那這個購買禮品取得專票墊付的稅你也可以抵扣的，如果你不抵扣，那也是重復納稅了，這也不符合增值稅的原理。
02
那我買酒能取得增值稅專用發(fā)票嗎？
很多人看到這里就說，買酒你也沒法取得專票啊。
依據(jù)就是，國稅發(fā)〔2006〕156號，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品，不得開具增值稅專用發(fā)票。
但是這里要注意一個詞，零售是什么意思，零售是指的直接將商品或服務(wù)銷售給個人消費者或最終消費者的商業(yè)活動，是商品或服務(wù)從流通領(lǐng)域進入消費領(lǐng)域的最后環(huán)節(jié)。
所以其實這個規(guī)定非常符合增值稅的原理，消費者處于流通環(huán)節(jié)末端，是增值稅的負稅人，這個環(huán)節(jié)已經(jīng)退出了增值稅的鏈條，也不需要抵扣，是最終負稅人。
因此，156號文規(guī)定的零售不得開專票和我們增值稅暫行條例規(guī)定的不得向消費者個人開具增值稅專用發(fā)票，我個人覺得實質(zhì)上是一樣的，就是如果是最終個人消費者購買商品，一般納稅人不得向其開具專票。
但是如果企業(yè)是最終消費者呢？理論上也是不得向其開具專票的。
實操卻做不到，為什么呢?
銷售方不能判斷這個事情，比如你銷售一臺電腦，企業(yè)萬一是用于集體福利，那么企業(yè)就是最終消費者，他就不能抵扣,如果企業(yè)是用于銷售或生產(chǎn)經(jīng)營用，那他就并不是最終消費者，就能抵扣。
所以，銷售方只能根據(jù)銷售實際情況開具增值稅專用發(fā)票，至于貨物多少用于生產(chǎn)，進項稅可以抵扣，多少用于消費，進項稅不能抵扣，只能依靠單位自身情況進行調(diào)整。
所以國稅發(fā)〔2006〕156號這個規(guī)定我個人覺得本身應(yīng)該是針對個人消費者的，和后面增值稅暫行條例也有規(guī)定向個人消費者不得開專票一個意思。
那么企業(yè)向商業(yè)企業(yè)購買酒，如果需要專票，商業(yè)企業(yè)應(yīng)該開具。
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