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在實務(wù)工作中,相信很多小伙伴都碰到過“跨年發(fā)票”的情況,當我們遇到了跨年發(fā)票,應(yīng)該如何處理入賬呢?作為會計你如果還不知道,一定要看下去!
一、跨年發(fā)票入賬的不同情況
跨年發(fā)票需要入賬的當年已經(jīng)做了匯算清繳工作,企業(yè)需做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。
跨年發(fā)票需要入賬的當年還未做匯算清繳工作,只要匯算清繳之前取得跨年發(fā)票就允許所得稅稅前扣除,不用做專項申報。
跨年發(fā)票計入了當年費用,不允許所得稅稅前扣除,需要在入賬當年的匯算清繳中做納稅調(diào)增。
二、跨年發(fā)票的會計處理
1.跨年取得的發(fā)票未在當年確認費用(在做上年匯算清繳的時候做納稅調(diào)減):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:庫存現(xiàn)金(銀行存款)
2.跨年取得的發(fā)票,費用已經(jīng)在上年做了預(yù)提。
(1)預(yù)備考錄:
借:成本費用類科目
貸:其他應(yīng)付款
(2)跨年匯算清繳取得發(fā)票入賬:沖銷預(yù)提費用的科目,然后正常做費用即可,這樣匯算清繳是不用做處理的。
(3)如果在匯算清繳之后取得發(fā)票,需要做納稅調(diào)增,待發(fā)票取得時做沖銷預(yù)提費用的分錄。
【案例】2019年的一張費用發(fā)票為2000元的咨詢費,去年忘記報銷,去年也未計提,2020年想報銷,應(yīng)編制會計分錄如下:
借:以前年度損益調(diào)整 2000
貸:庫存現(xiàn)金 2000
計算多交的企業(yè)所得稅:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 500
貸:以前年度損益調(diào)整 500
結(jié)轉(zhuǎn)
借:利潤分配——未分配利潤 1500
貸:以前年度損益調(diào)整 1500
【案例】丙公司行政部人員于2019年12月25日報銷一張增值稅專用發(fā)票,票面金額100萬元、增值稅額9萬元,開票日期2019年12月25日,開票項目“房租”(備注注明:租期2020年1月1日至2021年12月31日)。上述發(fā)票于2019年12月25日勾選確認,上述款項也于2019年12月25日支付。
會計分錄
2019年12月25日
借:預(yù)付賬款 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 9
貸:銀行存款 109
2020年1月1日至2021年12月31日各期確認費用
借:管理費用等 4.17
貸:預(yù)付賬款 4.17
依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,上述租金應(yīng)于租賃期間內(nèi)確認費用、稅前扣除。依照“國稅函〔2010〕79號”規(guī)定的原則,對于跨年租金,應(yīng)當按照收入與費用配比原則,在租賃期內(nèi),分期確認相關(guān)費用。
增值稅可于收到發(fā)票當期確認進項稅額?!柏敹悺?016〕36號”文件規(guī)定對于一次性預(yù)收租金,(增值稅)納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。既然出租方發(fā)生增值稅納稅義務(wù),承租方自可依法抵扣。
發(fā)票可附于2019年12月25日憑證之后。
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