應付未付款項需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

來源: 石家莊稅務編輯：張美好 2020/11/16 15:48:44　　字體：大小

【問題】

【答案】

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

根據(jù)《河北省國家稅務局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問題的公告》（河北省國家稅務局公告2014年第5號）第二條規(guī)定：企業(yè)確實無法償付的應付款項所得稅處理問題

企業(yè)因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項，包括超過三年未支付的應付款項以及清算期間未支付的應付款項，應計入當期應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)若能夠提供確鑿證據(jù)證明債權(quán)人沒有確認損失并在稅前扣除的，可以不計入當期應納稅所得額。已計入當期應納稅所得額的應付款項在以后年度支付的，在支付年度允許稅前扣除。