本月申報(bào)期截至今天（10月23日），網(wǎng)校提醒您：請(qǐng)合理安排時(shí)間，按期完成各項(xiàng)稅費(fèi)申報(bào)事宜。現(xiàn)在，我們就增值稅小規(guī)模納稅人遇到的三個(gè)較為常見的申報(bào)表填寫問題，結(jié)合案例進(jìn)行學(xué)習(xí)~

一、增值稅的申報(bào)主要通過以下三張表單：

01、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》表是主表，必填；

02、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》由發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫；

03、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人填寫，但僅享受月銷售額不超過10萬元或按季納稅不超過30萬元的免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)本表。

注意

這次我們主要討論小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票情況下的申報(bào)表填寫，且享受差額扣除政策的行業(yè)較少，在此暫不討論有扣除項(xiàng)目情況下的申報(bào)表填寫，也就不涉及《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》的填報(bào)。

二、結(jié)合具體案例，來看不同情況下申報(bào)表應(yīng)該如何填寫。

案例一

某公司是小規(guī)模納稅人（按月申報(bào)），經(jīng)營多種業(yè)務(wù)。2020年1月份提供咨詢服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)4.12萬元，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,注明的不含稅收入5萬元，預(yù)繳稅款0.15萬元；銷售商品取得價(jià)稅合計(jì)收入2.06萬元，未開具發(fā)票，如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？

計(jì)算過程

根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額不超過10萬元，免征增值稅，所以新政策是按照貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)等合并計(jì)算是否能夠享受免稅政策的。小規(guī)模納稅人提供咨詢服務(wù)和銷售商品均適用征收率3%，進(jìn)行不含稅換算后三筆收入合計(jì)11萬元，不適用免稅政策。

自開的普通發(fā)票不含稅收入=4.12/(1+3%)=4萬元，稅額0.12萬元

代開的增值稅專用發(fā)票不含稅收入=5萬元，稅額0.15萬元

銷售商品取得未開票不含稅收入=2.06/(1+3%)=2萬元，稅額0.06萬元

合計(jì)1月總收入=4+5+2=11萬元，應(yīng)納稅額=0.12+0.15+0.06=0.33萬元。已預(yù)繳0.15萬元，應(yīng)補(bǔ)稅額=0.18萬

表單填寫

銷售貨物的收入2萬元與銷售服務(wù)的收入9萬元應(yīng)分別填在第一欄本期數(shù)的兩個(gè)空格內(nèi)，代開專用發(fā)票收入5萬元和自開普通發(fā)票收入4萬元分別填在“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列的第2、第3欄，“本期應(yīng)納稅額”分別計(jì)算為600元和2700元，代開專用發(fā)票預(yù)繳稅款1500元填在21欄次，“本期應(yīng)補(bǔ)退稅額”為600元加上1200元，合計(jì)1800元。

案例二

如果案例1中的公司1月份提供咨詢服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票不含稅收入8萬元，銷售其在本地的自建不動(dòng)產(chǎn)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票金額10萬元，預(yù)繳稅款0.5萬元，如何填寫增值稅申報(bào)表。

計(jì)算過程

該公司全部銷售收入超過了10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但剔除不動(dòng)產(chǎn)銷售額后的收入為8萬元，未超過10萬元，按照規(guī)定，提供服務(wù)取得的8萬元收入仍可以享受免稅政策，但銷售不動(dòng)產(chǎn)的10萬元收入，不論開具的是專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都應(yīng)照章納稅。小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%，代開專票需預(yù)繳稅款5000元。

自開的普通發(fā)票不含稅收入=8萬元，免稅

代開的增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10萬元，稅額0.5萬元

合計(jì)1月總收入=8+10=18萬元，應(yīng)納稅額=0.5萬元，已預(yù)繳0.5萬元，應(yīng)補(bǔ)稅額=0萬元

表單填寫

銷售不動(dòng)產(chǎn)且由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專票的收入10萬元填寫在第4、第5欄，免稅收入8萬元填寫在第9、10欄。應(yīng)納稅額5000元已預(yù)繳，本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為0。

案例三

某公司是按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2020年1-2月銷售貨物一批，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅收入30萬元，預(yù)繳稅款0.9萬元；3月份銷售貨物一批，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅收入10萬元，預(yù)繳稅款0.1萬元，如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？

計(jì)算過程

1-3月合計(jì)不含稅收入40萬元，不能免征增值稅，但按規(guī)定，3月份由稅務(wù)局代開專票的不含稅銷售額10萬元可以減按1%繳納增值稅，減征應(yīng)納稅額2000元。

1-2月代開的增值稅專用發(fā)票不含稅收入=30萬元，稅額0.9萬元

3月代開的增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10萬元，稅額=10×1%=0.1萬元，減征稅額=10×2%=0.2萬元

1-3月合計(jì)應(yīng)納稅額=0.9+0.1=1萬元。已預(yù)繳1萬元  應(yīng)補(bǔ)稅額=0萬元

表單填寫

減征稅額2000元填寫在主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”中，并填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，選擇對(duì)應(yīng)的減稅性質(zhì)代碼及名稱，本期發(fā)生額和本期實(shí)際抵減稅額均填寫2000。

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