電商企業(yè)計(jì)劃成本法下暫估入庫(kù)賬務(wù)處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/10/15 11:38:23　　字體：大小

一般電商由于日采購(gòu)量比較多且頻繁，有時(shí)原材料入庫(kù)后，電商只是付了部分貨款，付了款的有發(fā)票，也可能會(huì)存在一筆貨款分批開具發(fā)票的情形。對(duì)于已經(jīng)開具發(fā)票的部分，原材料可憑發(fā)票入賬，期末對(duì)沒有發(fā)票的入庫(kù)原材料需要暫估入賬。

例：鴻運(yùn)商貿(mào)公司是一家借助天貓、當(dāng)當(dāng)平臺(tái)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)零售的B2C企業(yè)（增值稅一般納稅人，適用稅率為13%），2019年10月15日自其供貨商鴻喜公司購(gòu)進(jìn)的一套母嬰用品成長(zhǎng)鋪墊（不含稅），成長(zhǎng)鋪墊已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票，鴻運(yùn)公司該成長(zhǎng)鋪墊品計(jì)劃價(jià)為1050元，11月15日，發(fā)票收到，發(fā)票價(jià)格共計(jì)1130元（含稅）。

賬務(wù)處理如下：

①10月15日購(gòu)買材料按計(jì)劃價(jià)暫估入庫(kù)時(shí)：

借：原材料——成長(zhǎng)鋪墊　　1050

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款——鴻喜　　1050

由于尚未取得增值稅專用發(fā)票，就不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。所以不暫估進(jìn)項(xiàng)稅額，暫估金額是估計(jì)的不含稅價(jià)格。

②次月月初紅字沖回暫估入庫(kù)，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會(huì)增加會(huì)計(jì)的工作量，為簡(jiǎn)化，一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。

11月1日暫估沖回時(shí)：

借：原材料——成長(zhǎng)鋪墊　　1050（紅字）

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款——鴻喜　　1050 （紅字）

③11月15日，收到發(fā)票時(shí)，按實(shí)際金額入賬：

借：材料采購(gòu)——成長(zhǎng)鋪墊　　　1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　130