關于耕地占用稅的九問九答

來源: 廣州稅務編輯：張美好 2020/09/08 09:20:23　　字體：大小

2019年9月1日，《中華人民共和國耕地占用稅法》（以下簡稱《耕占稅法》）正式實施。對于《耕占稅法》你還存有疑惑么？下面網校整理了熱點【九問】，讓我們一起來看看吧。

關于耕地占用稅的九問九答

一、問：2019年10月，甲企業(yè)占用草地修建商場，是否需要繳納耕地占用稅？

答：在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人。耕地，是指用于種植農作物的土地。

占用園地、林地、草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的，依照《耕占稅法》的規(guī)定繳納耕地占用稅。

該企業(yè)占用草地修建商場需要繳納耕地占用稅。

二、問：在廣州市海珠區(qū)注冊的A企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2020年1月份經批準占用黃埔區(qū)草地面積1000平方米修建倉庫，A企業(yè)一共需要繳納多少耕地占用稅？什么時候在哪里繳納？

答：耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應納稅額為納稅人實際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額；

耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起三十日內申報繳納耕地占用稅；

納稅人占用耕地，應當在耕地所在地申報納稅，廣州市黃埔區(qū)耕地占用稅適用稅額為40元/平方米。

A企業(yè)應該繳納的耕地占用稅：1000*40=40000元。并于收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的三十日內，向廣州市黃埔區(qū)稅務局申報繳納。

三、問：2020年5月，某企業(yè)經批準臨時占用耕地，是否需要繳納耕地占用稅？

答：納稅人因建設項目施工或者地質勘查臨時占用耕地，應當依照《耕占稅法》的規(guī)定繳納耕地占用稅。

納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。

四、問：2020年6月，某企業(yè)占用耕地建設農田水利設施，是否繳納耕地占用稅？

答：占用耕地建設農田水利設施的，不繳納耕地占用稅。

五、問：某企業(yè)占用耕地建設學校是否需要繳納耕地占用稅？

答：軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用耕地，免征耕地占用稅。

六、問：某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年3月占用1000平方米耕地修建高速公路，可以享受什么稅收優(yōu)惠？

答：修建鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。

自2019年1月1日至2021年12月31日期間，對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收耕地占用稅，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受耕地占用稅其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收的優(yōu)惠政策。

該企業(yè)應繳納耕地占用稅：

1000*2*50%=1000元

七、問：如何辦理耕地占用稅稅收優(yōu)惠？

答：自2019年5月28日起，耕地占用稅優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，申報時無須再向稅務機關提供有關資料。納稅人根據具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

八、問：某企業(yè)經批準占用耕地修建醫(yī)療機構并享受了免征耕地占用稅的稅收優(yōu)惠，后改變占地用途，是否需要繳納耕地占用稅？

答：納稅人因占地用途符合條件享受耕地占用稅免征或減征的，改變原占地用途后不再屬于免征或減征情形的，應自改變用途之日起30日內申報補繳稅款，補繳稅款按改變用途的實際占用耕地面積和改變用途時當地適用稅額計算。

九、問：耕地占用稅的完稅情況是否會影響用地結案？

答：自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發(fā)放建設用地批準書。辦理建設用地批準書前需要申報繳納耕地占用稅。

政策依據：

1、《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十八號）

2、《財政部稅務總局自然資源部農業(yè)農村部生態(tài)環(huán)境部關于發(fā)布〈中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法〉的公告》（財政部公告2019年第81號）

3、《廣東省財政廳國家稅務總局廣東省稅務局關于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（粵財法〔2019〕6號）

4、《國家稅務總局關于城鎮(zhèn)土地使用稅等 “六稅一費”優(yōu)惠事項資料留存?zhèn)洳榈墓妗罚▏叶悇湛偩止?019年第21號）

5、《廣東省人民代表大會常務委員會關于廣東省耕地占用稅適用稅額的決定》

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