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暑假期間,大家是不是有打算出去旅游一波呢~選擇一家合適的旅店也會(huì)讓你的旅程錦上添花哦?,F(xiàn)在,小編整理了一份住宿業(yè)納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策,請大家收好啦!
住宿業(yè)納稅人增值稅優(yōu)惠全攻略
暑期出行放心住
那么先讓我們來看看住宿服務(wù)的范圍
住宿服務(wù),歸屬于生活服務(wù)類別下,具體是指提供住宿場所及配套服務(wù)等的活動(dòng),包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務(wù)。
住宿業(yè)納稅人可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要,通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具發(fā)票,包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票等等。住宿業(yè)小規(guī)模納稅人也可申請自行開具增值稅專用發(fā)票。
作為受疫情影響較為嚴(yán)重的行業(yè)之一,國家近期出臺(tái)的針對生活服務(wù)業(yè)納稅人的稅收優(yōu)惠政策,住宿業(yè)都可以享受哦~
重點(diǎn)來啦!!
一、提供生活服務(wù)收入可免征增值稅
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)第五條的規(guī)定,對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。
具體要怎么享受呢?
注意點(diǎn)1 :住宿業(yè)納稅人同時(shí)兼營餐飲服務(wù)等其他業(yè)務(wù)的,可分別享受免征增值稅優(yōu)惠政策
如一家綜合性酒店,兼營住宿和餐飲業(yè)務(wù),可按規(guī)定享受住宿服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠,同時(shí)放棄享受餐飲服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠;或按規(guī)定享受餐飲服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠,同時(shí)放棄享受住宿服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠,一經(jīng)放棄,36個(gè)月內(nèi)不得再就已放棄的服務(wù)類別申請享受免征增值稅優(yōu)惠。
注意點(diǎn)2:開具專票納稅人享受優(yōu)惠有區(qū)別
對增值稅一般納稅人,在提供住宿服務(wù)時(shí)開具增值稅專用發(fā)票的,視同放棄增值稅免稅優(yōu)惠,其他開具住宿服務(wù)增值稅普通發(fā)票的銷售額也需要按照規(guī)定繳納增值稅。對增值稅小規(guī)模納稅人就住宿服務(wù)開具專用發(fā)票的,其住宿服務(wù)開具普通發(fā)票的部分仍可享受免征優(yōu)惠,即只就專票部分銷售額繳納稅款。
二、小規(guī)模納稅人3%征收率銷售收入減按1%征收
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))的規(guī)定,自2020年3月1日至12月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
即住宿業(yè)小規(guī)模納稅人開具住宿服務(wù)專用發(fā)票的,可按照1%征收率開具,并按照1%征收率申報(bào)繳納稅款;兼營其他需要繳納增值稅業(yè)務(wù)的,也可按照1%征收率開具發(fā)票并申報(bào)繳納稅款。
報(bào)表如何填報(bào)呢?
我們來舉個(gè)例子:一家酒店為增值稅小規(guī)模納稅人,2020年第二季度發(fā)生如下業(yè)務(wù),提供住宿服務(wù)發(fā)生不含稅銷售額28萬元,其中20萬元開具專用發(fā)票,8萬元開具普通發(fā)票,另為企業(yè)提供會(huì)議場所,發(fā)生會(huì)議展覽服務(wù)不含稅銷售額10萬元并開具普通發(fā)票,以上開具發(fā)票征收率均為1%。
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三、一般納稅人可享受加計(jì)抵減優(yōu)惠
住宿業(yè)一般納稅人若放棄享受免征增值稅優(yōu)惠的,仍可享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策,具體為《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào))規(guī)定,2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。享受政策之前,僅需通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》即可。
注意點(diǎn):若一般納稅人選擇享受生活服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策的,那么用于提供該生活服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,且不得計(jì)提加計(jì)抵減額。
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