房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售期房的財(cái)稅處理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/06/22 11:51:26　　字體：大小

在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中期房銷售方式普遍存在，那作為財(cái)務(wù)人員房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售期房的財(cái)稅處理你清楚嗎？趕快學(xué)習(xí)一下吧！

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售期房的會計(jì)核算

收到期房銷售款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款/合同負(fù)債

預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售期房的稅務(wù)處理

國稅局公告[2016] 18號規(guī)定：

一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照9%的適用稅率計(jì)算；適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

【案例解析】

萬華房地產(chǎn)公司開發(fā)幸?；▓@二期項(xiàng)目，并于2020年5月開始預(yù)售，收到預(yù)售房款872萬元。

1.收到預(yù)收房款

借：銀行存款 8720000

貸：預(yù)收賬款/合同負(fù)債 8720000

2.預(yù)繳增值稅

872/（1+9%）*3%=24萬元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅 240000

貸：銀行存款 240000

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