案例分析：全年一次性獎(jiǎng)金兩種計(jì)稅方式均可選！哪個(gè)更節(jié)稅?

來源: 大連稅務(wù) 編輯：張美好 2020/05/06 10:03:38　　字體：大小

全年一次性獎(jiǎng)金兩種計(jì)稅方式均可選！哪個(gè)更節(jié)稅?

【問題】

我在2019年10月份取得過一筆全年一次性獎(jiǎng)金，并且按照單獨(dú)計(jì)稅方式申報(bào)的，請問這筆獎(jiǎng)金是否需要并入綜合所得申報(bào)呢？

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕164號(hào)文件第一條的規(guī)定，可以根據(jù)自身的情況選擇是否將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

單獨(dú)計(jì)稅？并入綜合所得？這兩種選擇有什么區(qū)別呢？

【案例分析】

小明2019年10月從單位取得全年一次性獎(jiǎng)金48000元，2019年全年工資120000元，不考慮三險(xiǎn)一金，無其他所得收入，專項(xiàng)附加扣除子女教育每月1000元。

1、如選擇全年一次性獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算：

確定適用稅率和速算扣除數(shù)：48000÷12=4000（元）

以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12 個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。

全年一次性獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=48000×10%-210=4590（元）

綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280（元）

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅：4590+2280=6870（元）

2、如選擇全年一次性獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)算納稅：

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅：（120000+48000-60000-12000）×10%-2520=7080（元）

通過小明的例子我們可以看出來，選擇單獨(dú)計(jì)稅或者并入當(dāng)年度綜合所得申報(bào)，計(jì)算出來的應(yīng)納稅額是不同的。兩種不同的選擇方式在綜合所得匯算期間最后計(jì)算出的應(yīng)補(bǔ)退稅額也是不一樣的。大家可以根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇更適合自己的方式！

【高頻問題】

綜合所得年收入不超過12萬元的“收入”，包括全年一次性獎(jiǎng)金嗎？

如果您取得的全年一次性資金選擇單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，則不包括在“年收入”中。如果您選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得一起計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，則包括在“年收入”中。

適用簡易方式申報(bào)的，含不含全年一次性獎(jiǎng)金？

如果您全年綜合所得和日常單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金加總收入額不超過6萬元，在適用簡易方式申報(bào)時(shí)，建議您選擇并入。通過網(wǎng)絡(luò)方式申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為您提供的“使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫”的預(yù)填服務(wù)中，包括了全年一次性獎(jiǎng)金繳納的稅款。

但如果您全年綜合所得和日常單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金加總后收入額超過了6萬元，則需由您根據(jù)自身情況選擇全年一次性獎(jiǎng)金是并入綜合所得計(jì)稅，還是維持單獨(dú)計(jì)稅。通過網(wǎng)絡(luò)方式申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為您提供的申報(bào)數(shù)據(jù)預(yù)填服務(wù)中，暫不包括全年一次性獎(jiǎng)金，請您根據(jù)自身情況選擇是否并入綜合所得。

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