勞務(wù)派遣差額征稅會計分錄怎么做？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2020/03/10 14:38:02　　字體：大小

勞務(wù)派遣的形式越來越常見，有關(guān)勞務(wù)派遣的財稅處理也成為財務(wù)工作者的必備技能，但不少小伙伴都不是很明白勞務(wù)派遣差額征稅會計分錄怎么做，趕快來學(xué)習(xí)吧。

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財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知（財稅〔2016〕47號）

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

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【例題】A公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計100萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元，支付五險一金21萬，共計96萬元。A公司選擇差額納稅。

（1）全額確認(rèn)收入與銷項稅額

借：銀行存款 1 000 000.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入 952 380.95

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 47 619.05=952380.95*0.05

（2）確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷項稅額抵減”

借：主營業(yè)務(wù)成本 914 285.71（960000/1.05）

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減) 45 714.29=914285.71*0.05

貸：銀行存款 960 000.00

（3）月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1 904.76=47 619.05-45 714.29

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅 1 904.76

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