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1月已開具適用稅率普票,如何申報(bào)免征增值稅?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:張美好 2020/02/28 19:21:43  字體:

問題:我公司按規(guī)定可享受免征增值稅優(yōu)惠,但1月份已開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票,納稅申報(bào)時(shí)如何處理?

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答案:《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第三條規(guī)定:“納稅人按照8號(hào)公告和9號(hào)公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票?!?/span>

4號(hào)公告并未規(guī)定已開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票的,享受免征增值稅政策需要開具紅字發(fā)票或者作廢重開。因此,納稅人1月份已經(jīng)開具適用稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票,無需沖紅或者作廢重開。

一月份屬期申報(bào)時(shí),將已開出的增值稅普通發(fā)票銷售額填列在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》免稅銷售額欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次,不要填列在應(yīng)稅行為的對(duì)應(yīng)稅率欄次。

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