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問(wèn)題:我們公司購(gòu)買一批防疫物品(防護(hù)服、口罩、手套等等)給抽調(diào)至各社區(qū)幫抵抗疫情的同事們使用,物品由集團(tuán)公司統(tǒng)一購(gòu)買,費(fèi)用分?jǐn)傊粮魍滤诘淖庸境杀局小,F(xiàn)有個(gè)問(wèn)題,對(duì)方只能開(kāi)一張發(fā)票給集團(tuán)公司,可否由其再開(kāi)一單分?jǐn)偙斫o各子公司分別入帳?各子公司的所得稅可否抵扣?
答案:《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十八條規(guī)定:“企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱‘應(yīng)稅勞務(wù)’)發(fā)生的支出,采取分?jǐn)偡绞降?,?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?,企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。
企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出,采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證?!?/p>
第十九條規(guī)定:“企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用,出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票的,企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞降?,企業(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證?!?/p>
根據(jù)上述規(guī)定,分割單作為稅前扣除憑證限于:
(1)共同接受勞務(wù)采用分?jǐn)偡绞降模?/p>
(2)租賃發(fā)生水電費(fèi)等,出租方采用分?jǐn)偡绞降摹?/p>
因此,子公司不能以集團(tuán)取得的統(tǒng)一發(fā)票和分割單將防疫物品成本費(fèi)用在稅前扣除。建議集團(tuán)公司向各子公司平價(jià)銷售防疫物品并開(kāi)具發(fā)票,子公司以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
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