建筑行業(yè)的發(fā)展來勢迅猛，如火如荼，遍及全國各個區(qū)域，建筑的發(fā)展也同時成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱性作用。下面小編帶你一文理清建筑業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠。

一、增值稅

（一）享受增值稅即征即退優(yōu)惠

1.自2015年7月1日起，對納稅人銷售自產(chǎn)的列入本通知所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》（以下簡稱《目錄》）的新型墻體材料，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

納稅人銷售自產(chǎn)的《目錄》所列新型墻體材料，其申請享受本通知規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策時，應(yīng)同時符合下列條件：

（1）銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。

（2）銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。（是指在《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中標(biāo)注特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但納稅人生產(chǎn)銷售的資源綜合利用產(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術(shù)和條件的除外。）

（3）納稅信用等級不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的C級或D級。

納稅人在辦理退稅事宜時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合上述條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕73號）第一條、第二條、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第90號）

2.自2015年7月1日起，納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)），可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。常見的有：

1.利用廢渣生產(chǎn)磚瓦（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材（管樁）、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料（鎂鉻磚除外）、保溫材料、礦（巖）棉、微晶玻璃、U型玻璃，產(chǎn)品原料70%以上來自廢渣，單獨(dú)核算的，享受先征后退70%；

2.利用建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石生產(chǎn)建筑砂石骨料，產(chǎn)品原料90%以上來自建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石；產(chǎn)品以建（構(gòu)）筑廢物為原料的，符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 25177-2010）或《混凝土和砂漿用再生細(xì)骨料》（GB/T 25176-2010）的技術(shù)要求；以煤矸石為原料的，符合《建設(shè)用砂》（GB/T 14684-2011）或《建設(shè)用卵石、碎石》（GB/T 14685-2011）規(guī)定的技術(shù)要求，單獨(dú)核算的，享受先征后退50%。

納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項(xiàng)目，其申請享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應(yīng)同時符合下列條件：

（1）屬于增值稅一般納稅人。

（2）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。

（3）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。

（4）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。

（5）納稅信用等級不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的C級或D級。

納稅人在辦理退稅事宜時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的通知》（財稅〔2015〕78號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第90號）

（二）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

1.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

2.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

3.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（三）項(xiàng)、《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）第三條

（三）境外建筑服務(wù)免征增值稅

工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)免征增值稅，工程總承包方和工程分包方為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，均屬于工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。

1.境內(nèi)的單位和個人為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，辦理免稅備案手續(xù)時，凡與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點(diǎn)在境外的，可不再提供工程項(xiàng)目在境外的其他證明材料。

2.納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）；《關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）

（四）提供下列建筑服務(wù)可選擇適用簡易計稅

1.以清包工方式提供的建筑服務(wù)；

2.為甲供工程提供的建筑服務(wù)；

3.為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，建筑工程老項(xiàng)目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

（3）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

4.銷售自產(chǎn)或外購機(jī)器設(shè)備（含電梯）的同時提供安裝服務(wù)，已經(jīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額的，對于安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅；

5.納稅人銷售活動板房、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于實(shí)施辦法第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（三）項(xiàng)第九點(diǎn)

（五）提供建筑服務(wù)應(yīng)適用簡易計稅

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》（GB50300-2013）附錄B《建筑工程的分部工程、分項(xiàng)工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第一條

（六）增值稅小微優(yōu)惠

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受4號公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的（季度銷售額未超過30萬元的）小規(guī)模納稅人，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定。

納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費(fèi)用。

依據(jù)：總局公告2019年第4號、總局公告2019年第31號

二、企業(yè)所得稅

（一）固定資產(chǎn)加速折舊

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

（二）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（三）《關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號），明確自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

（四）建筑企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動屬于研發(fā)活動。建筑企業(yè)從事研發(fā)活動，符合研發(fā)費(fèi)用加計扣除條件的，2018年1月1日至2020年12月31日期間實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用：未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除 的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。

依據(jù)：財稅〔2018〕99號、財稅〔2015〕119號、總局公告2015年第97號、 總局公告2017年第40號

（五）建筑企業(yè)認(rèn)定為國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

目前高新技術(shù)企業(yè)申報八大領(lǐng)域中與建筑業(yè)企業(yè)相關(guān)的主要有兩個部分：一是新能源與節(jié)能、綠色建筑設(shè)計技術(shù)；二是再生混凝土及其制品制備關(guān)鍵技術(shù)，再生混凝土及其制品施工關(guān)鍵技術(shù)、再生無機(jī)料在道路工程中的應(yīng)用技術(shù)等。此外，建筑業(yè)企業(yè)平時用到的建筑工藝均可申請發(fā)明或?qū)嵱眯滦蛯＠?、軟件著作?quán)，有了知識產(chǎn)權(quán)和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，建筑業(yè)企業(yè)可以申報高新技術(shù)企業(yè)。

依據(jù)：國科發(fā)火〔2016〕32號（高企認(rèn)定辦法），附件：國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域

國科發(fā)火〔2016〕195號 （高企認(rèn)定指引），附件：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引

（六）符合小型微利企業(yè)條件的，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

依據(jù)：財稅〔2019〕13號

三、房產(chǎn)稅

凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚，材料棚，休息棚和辦公室，食堂，茶爐房，汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。

依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕第008號）第二十一條

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