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企業(yè)可以準(zhǔn)備申請啦!個稅手續(xù)費返還,分發(fā)情況不同怎么交稅?

來源: 辦稅服務(wù)中心 編輯:張美好 2020/01/16 14:24:46  字體:

問:之前聽朋友說他們單位收到個稅手續(xù)費返還了,我們怎么沒收到?

答:是不是沒有去申請?每年3月30日之前去申請才有呢,你可別忘了!

雖然代扣代繳是企業(yè)的法定義務(wù),但是也可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費,根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行[2019]11號):

個稅手續(xù)費返還

稅局的個稅返還,公司應(yīng)該如何使用?

個稅手續(xù)費返還

【提醒】隨著11號文件的出臺,2005年的這個文件也隨之廢止了,不過對于其使用用途的規(guī)定還是“換湯不換藥”的:11號文件將具體的“管理支出”做了細(xì)化舉例,“獎勵給相關(guān)辦稅人員”在11號文件中又重新表述為“人員成本”。因此企業(yè)可以將個稅返還的手續(xù)費發(fā)給辦稅員或者扣繳個稅的員工,也可以用于相關(guān)的辦稅支出。

手續(xù)費返還是否需要繳納增值稅?

“收到的手續(xù)費返還”是否要繳納增值稅,各地對政策的理解不一,國地稅合并前,稅總和絕大部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼明確認(rèn)為要征收增值稅。

明確要交的有:深圳國稅、內(nèi)蒙古自治區(qū)國稅、廈門國稅、福建國稅、大連國稅、安徽國稅、重慶國稅、遼寧國稅、湖北國稅、浙江國稅、青島稅務(wù)、河南稅務(wù)等。不征收的有湖南等地區(qū)。

總局雖明確口徑要交,但只是問題答復(fù)并沒有發(fā)文明確,如果不在以上列舉地區(qū)建議和當(dāng)?shù)囟惥譁贤ê筇幚?。需要交的地區(qū),代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)---經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人稅率6%,小規(guī)模納稅人征收率3%。

個人取得代扣代繳手續(xù)費返還是否需要交個稅?

①如果是發(fā)給辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員免征個稅;

②如果公司用于其他用途,比如:作為獎金或者集體福利的性質(zhì)獎勵給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計征個人所得稅。

參考政策:財稅字[1994]20號第二條第五款,個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。

 單位取得的個稅手續(xù)費返還是否要繳企業(yè)所得稅?

企業(yè)取得的個人所得稅手續(xù)費返還需要做為應(yīng)稅收入,繳納企業(yè)所得稅。

【提醒】對于企業(yè)所得稅,一般不符合條件政策中的免稅收入和不征稅收入,是需要作為應(yīng)稅收入納稅的。

收到稅務(wù)部門返還個稅手續(xù)費賬務(wù)處理(按繳納增值稅處理)

個稅手續(xù)費返還

個稅手續(xù)費返還申請時間

每年3月30日前,需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料,申請個稅手續(xù)費返還。

注意:特殊情況下延期的,應(yīng)按照當(dāng)?shù)囟惥忠?guī)定的時間。

2019年度代扣代收代征稅款手續(xù)費申報期限延長至5月30日

【提醒】“三代”稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算,因“三代”單位或個人自身原因,未及時提交申請的,視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。

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