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問:之前聽朋友說他們單位收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還了,我們?cè)趺礇]收到?
答:是不是沒有去申請(qǐng)?每年3月30日之前去申請(qǐng)才有呢,你可別忘了!
雖然代扣代繳是企業(yè)的法定義務(wù),但是也可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費(fèi),根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財(cái)行[2019]11號(hào)):
稅局的個(gè)稅返還,公司應(yīng)該如何使用?
【提醒】隨著11號(hào)文件的出臺(tái),2005年的這個(gè)文件也隨之廢止了,不過對(duì)于其使用用途的規(guī)定還是“換湯不換藥”的:11號(hào)文件將具體的“管理支出”做了細(xì)化舉例,“獎(jiǎng)勵(lì)給相關(guān)辦稅人員”在11號(hào)文件中又重新表述為“人員成本”。因此企業(yè)可以將個(gè)稅返還的手續(xù)費(fèi)發(fā)給辦稅員或者扣繳個(gè)稅的員工,也可以用于相關(guān)的辦稅支出。
手續(xù)費(fèi)返還是否需要繳納增值稅?
“收到的手續(xù)費(fèi)返還”是否要繳納增值稅,各地對(duì)政策的理解不一,國地稅合并前,稅總和絕大部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼明確認(rèn)為要征收增值稅。
明確要交的有:深圳國稅、內(nèi)蒙古自治區(qū)國稅、廈門國稅、福建國稅、大連國稅、安徽國稅、重慶國稅、遼寧國稅、湖北國稅、浙江國稅、青島稅務(wù)、河南稅務(wù)等。不征收的有湖南等地區(qū)。
總局雖明確口徑要交,但只是問題答復(fù)并沒有發(fā)文明確,如果不在以上列舉地區(qū)建議和當(dāng)?shù)囟惥譁贤ê筇幚怼P枰坏牡貐^(qū),代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)---經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人稅率6%,小規(guī)模納稅人征收率3%。
個(gè)人取得代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還是否需要交個(gè)稅?
①如果是發(fā)給辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員免征個(gè)稅;
②如果公司用于其他用途,比如:作為獎(jiǎng)金或者集體福利的性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。
參考政策:財(cái)稅字[1994]20號(hào)第二條第五款,個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。
單位取得的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是否要繳企業(yè)所得稅?
企業(yè)取得的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還需要做為應(yīng)稅收入,繳納企業(yè)所得稅。
【提醒】對(duì)于企業(yè)所得稅,一般不符合條件政策中的免稅收入和不征稅收入,是需要作為應(yīng)稅收入納稅的。
收到稅務(wù)部門返還個(gè)稅手續(xù)費(fèi)賬務(wù)處理(按繳納增值稅處理)
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還申請(qǐng)時(shí)間
每年3月30日前,需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料,申請(qǐng)個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還。
注意:特殊情況下延期的,應(yīng)按照當(dāng)?shù)囟惥忠?guī)定的時(shí)間。
2019年度代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)申報(bào)期限延長至5月30日
【提醒】“三代”稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算,因“三代”單位或個(gè)人自身原因,未及時(shí)提交申請(qǐng)的,視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。
2020年開始了,個(gè)稅相關(guān)新政頻出,匯算清繳、部分個(gè)稅申報(bào)表等都發(fā)生了變化,如何得心應(yīng)手的應(yīng)對(duì)個(gè)稅新政,做好匯算清繳和個(gè)稅籌劃?如何輕松做出新個(gè)稅工資報(bào)表?……都是財(cái)務(wù)的小伙伴十分關(guān)心的問題,網(wǎng)校特別準(zhǔn)備了課程——《決戰(zhàn)2020年新個(gè)稅的九堂課》,點(diǎn)擊下方圖片,搶購啦>>
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