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保險營銷員、證券經(jīng)紀人如何繳稅？看這里！
保險營銷員、證券經(jīng)紀人如何繳稅？作為中國金融中心，魔都的證券經(jīng)紀人的從業(yè)人數(shù)還是非?？捎^的。下面小編帶大家一起掌握保險營銷員、證券經(jīng)紀人的繳稅知識。
一、政策規(guī)定
《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第三條規(guī)定，保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。
扣繳義務人向保險營銷員、證券經(jīng)紀人支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號）規(guī)定的累計預扣法計算預扣稅款。
二、稅款計算
（一）年度應納稅所得額計算
保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額，再減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算個人所得稅。其中，展業(yè)成本按照不含增值稅的傭金收入減除20%費用后余額的25%計算。
（二）月度預扣預繳
日常預扣預繳時，對其取得的傭金收入，按照累計預扣法計算預繳稅款。具體計算時，以該納稅人截至當期在單位從業(yè)月份的累計收入減除累計減除費用、累計其他扣除后的余額，比照工資、薪金所得預扣率表計算當期應預扣預繳稅額。專項扣除和專項附加扣除，在預扣預繳環(huán)節(jié)暫不扣除，待年度終了后匯算清繳申報時辦理。
根據(jù)以上的政策規(guī)定，營銷員、經(jīng)紀人傭金收入的個稅計算公式如下：
年度應納稅所得額=不含稅傭金收入×（1-20%）-展業(yè)成本-附加稅費-60000-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除
月度應納稅所得額=累計不含稅傭金收入×（1-20%） -展業(yè)成本-附加稅費-累計減除費用-累計其他扣除
展業(yè)成本=收入額×25%
（三）案例分析
【案例一】
小王是A保險公司(增值稅小規(guī)模納稅人)營銷員， 2019年1月取得不含增值稅傭金收入25000元。其自行繳納三險一金共計1500元，符合條件的專項附加扣除共計4000元，假設年度內每個月三險一金與專項附加扣除金額不變，無其他扣除。小王在預扣預繳環(huán)節(jié)應當繳納多少個人所得稅？
答：根據(jù)《個人所得稅改革常見問題匯總》答復，證券經(jīng)紀人繳納的三險一金以及符合條件的專項附加扣除，在月度預扣預繳時暫不扣除，A保險公司1月份為小王進行扣繳申報時，可扣除的包括20%費用、展業(yè)成本以及基本費用減除5000元。根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）免增值稅，月銷售額是不含稅收入金額。
傭金收入額=25000×（1-20%）=20000元
展業(yè)成本=20000×25%=5000元
應納稅所得額=20000-5000-5000=10000元
應納稅額=10000×3%=300元
【案例二】
小李是B保險公司(增值稅小規(guī)模納稅人)營銷員， 2019年1月取得保險營銷傭金收入113,300元，該保險公司接受稅務機關委托代征稅款，向個人保險代理人支付傭金費用后，代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅專用發(fā)票。假定小李按月納稅，并另有每月專項扣除1,500元，專項附加扣除2000元，無其他扣除，納稅人所在地在市區(qū)，附加稅費征收率為12%（7%+3%+2%）。保險公司該如何預扣預繳小李的個人所得稅。
答：
代征增值稅=113300÷(1+3%)×3%=3300元
代征附加稅費=3300×12%*50%=198元
注：按財稅〔2019〕13號文規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度內減征附加稅費，
傭金收入額=(113300-3300)×(1-20%)=88000元
展業(yè)成本=88000×25%=22000元
應納稅所得額=88000-22000-5000-198=60802元
應預扣個人所得稅額=60802×10%-2520=3560.2元
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