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如何確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間？附案例分析
在開具發(fā)票的時候，你是否有對增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有過疑惑？如何確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間？下面小編帶大家捋一下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認(rèn)吧~~
一、 應(yīng)稅銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生時間的一般規(guī)定
1. 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
2. 納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
3. 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
政策參考：《中華人民共和國增值稅暫行條例》
二、 應(yīng)稅銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生時間的具體規(guī)定
1. 采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
2. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
3. 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
4. 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
5. 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
6. 銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
7. 納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當(dāng)天。
8. 納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)付款的當(dāng)天。
9. 納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
10. 納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
【案例分析】
某增值稅一般納稅人，2019年10月采用分期收款方式銷售貨物，合同約定當(dāng)月收取60%貨款，11月收取40%，請問該案例中增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是？
看了上述具體規(guī)定，這道案例題，你心中有答案了嗎？
采用分期收款銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，10月份應(yīng)納增值稅為總額的60%。
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