新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
匯算清繳｜適用《企業(yè)會計制度》企業(yè)如何進行賬務處理？
《企業(yè)會計制度》第一百零七條規(guī)定，企業(yè)的所得稅費用應當按照以下原則核算： （一）企業(yè)應當根據(jù)具體情況，選擇采用應付稅款法或者納稅影響會計法進行所得稅的核算。
采用納稅影響會計法的企業(yè)，可以選擇采用遞延法或者債務法進行核算。在采用遞延法核算時，在稅率變動或開征新稅時，不需要對原已確認的時間性差異的所得稅影響金額進行調(diào)整，但是，在轉(zhuǎn)回時間性差異的所得稅影響金額時，應當按照原所得稅率計算轉(zhuǎn)回；在采用債務法核算時，在稅率變動或開征新稅時，應當對原已確認的時間性差異的所得稅影響金額進行調(diào)整，在轉(zhuǎn)回時間性差異的所得稅影響金額時，應當按照現(xiàn)行所得稅率計算轉(zhuǎn)回。
如果企業(yè)所得稅稅率不發(fā)生變化的情況下，遞延法與債務法核算基本一致。我們假定稅率不發(fā)生變化，不區(qū)分展開講解了。
1. 采用應付稅款法核算
（1）補提所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅金——應交企業(yè)所得稅
如果計提多了，就做相反分錄。
（2）結轉(zhuǎn)
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
2. 采用納稅影響會計法核算
（1）補提所得稅
借：以前年度損益調(diào)整（或在貸方）
遞延稅款（或在貸方）
貸：應交稅金——應交企業(yè)所得稅
（2）沖減多提所得稅
借：應交稅金——應交企業(yè)所得稅
遞延稅款（或在貸方）
貸：以前年度損益調(diào)整（或在借方）
（3）雖然不補提，也不沖減，但是需要補確認遞延稅款（包括虧損企業(yè)，雖然不交稅，但是也可能存在這樣的賬務調(diào)整）：
借：遞延稅款（或在貸方）
貸：以前年度損益調(diào)整（或在借方）
（4）不管是哪種情況，都需要將以前年度損益調(diào)整結轉(zhuǎn)至利潤分配：
借：利潤分配——未分配利潤（或在貸方）
貸：以前年度損益調(diào)整（或在借方）
適用《企業(yè)會計制度》的賬務調(diào)整，不需要追溯調(diào)整盈余公積等。
又到年底匯算清繳季，還傻傻搞不懂什么是匯算清繳嗎？跟王老師一起來學習吧，讓你從歸零基礎快速上手匯算清繳。立即購買>>
想學習更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務頻道，點擊進入>>
推薦閱讀
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號