生產(chǎn)殘次品對(duì)應(yīng)原材料進(jìn)項(xiàng)是否要轉(zhuǎn)出？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2019/11/01 18:58:37　　字體：大小

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問(wèn)題：

我們是一家生產(chǎn)制造企業(yè)，一般納稅人，生產(chǎn)過(guò)程中的殘次品對(duì)應(yīng)的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額是否要做轉(zhuǎn)出處理？

答案：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

……

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)?！?/p>

第二十八條規(guī)定：“非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。”

生產(chǎn)過(guò)程中的殘次品并非是因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的非正常損失，因此其對(duì)應(yīng)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理。

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