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4月1日前發(fā)生的銷售行為補(bǔ)開發(fā)票，如何申報(bào)？
4月1日前發(fā)生的銷售行為補(bǔ)開發(fā)票，如何申報(bào)？
我們公司為增值稅一般納稅人，今年3月發(fā)生有一筆銷售業(yè)務(wù)，當(dāng)時(shí)對(duì)方表示不需要開具發(fā)票，我們就沒(méi)有開票了。雖然沒(méi)有開票，不過(guò)我咨詢了12366，這種情況也是要按照未開票收入申報(bào)繳稅的。
嗯，沒(méi)錯(cuò)，是這樣的。
到了這個(gè)月，這個(gè)購(gòu)買方說(shuō)還是需要開票的，而且要開專票？那我要怎么開呢？當(dāng)時(shí)稅率是16%，現(xiàn)在已經(jīng)下調(diào)為13%了呀？
您別著急，根據(jù)規(guī)定呀，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。所以呢，您這筆業(yè)務(wù)，還是按照16%來(lái)開具發(fā)票。
哦，我明白了。但是我有一個(gè)疑問(wèn)，我當(dāng)時(shí)已經(jīng)按照未開票收入申報(bào)了，現(xiàn)在開完票，我下個(gè)月還要申報(bào)嗎？我記得申報(bào)表上面已經(jīng)沒(méi)有16%稅率這一欄了呀？
要申報(bào)的，申報(bào)表調(diào)整后，納稅人申報(bào)適用原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。
我不是太明白。而且，那我之前已經(jīng)申報(bào)過(guò)了，現(xiàn)在再申報(bào)不是重復(fù)繳稅了嗎？
這樣吧，我來(lái)舉個(gè)例子……
假設(shè)，您本月原16%稅率補(bǔ)開了增值稅專用發(fā)票（金額50000元，稅額8000元），申報(bào)時(shí)候按照以下這幾個(gè)步驟操作就沒(méi)問(wèn)題啦。
第一步：因該筆銷售收入已在3月稅款所屬期進(jìn)行未開票收入申報(bào)，為了不重復(fù)申報(bào)納稅，納稅人應(yīng)在8月稅款所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“一般計(jì)稅方法計(jì)稅-全部征稅項(xiàng)目-13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)-未開具發(fā)票”相關(guān)列次填進(jìn)相應(yīng)負(fù)數(shù)進(jìn)行沖減。
（點(diǎn)擊放大）
第二步：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)）第三條，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。所以將這筆金額、稅額填入8月稅款所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“一般計(jì)稅方法計(jì)稅-全部征稅項(xiàng)目-13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)-開具增值稅專用發(fā)票”相關(guān)列次。
（點(diǎn)擊放大）
這樣一來(lái)，原來(lái)申報(bào)的未開具發(fā)票的稅額已進(jìn)行沖減，而開具了專票的稅額也進(jìn)行了納稅申報(bào)。符合規(guī)定，也不存在多繳稅款的問(wèn)題了。
原來(lái)這樣簡(jiǎn)單的兩步，就完成操作啦？
是的，不過(guò)還是要好好區(qū)分下補(bǔ)開發(fā)票原適用稅率對(duì)應(yīng)新申報(bào)表的欄次，記得別填錯(cuò)了！見下圖。
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