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關(guān)于印花稅納稅義務(wù)人、稅目表和關(guān)鍵點(diǎn)的全面輔導(dǎo)

來(lái)源: 北京朝陽(yáng)稅務(wù) 編輯:張美好 2019/09/27 13:52:20  字體:

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一個(gè)小稅種,它具有稅負(fù)輕、稅率低、征稅面廣、納稅人自行完稅等特點(diǎn)。下面總結(jié)了印花稅納稅義務(wù)人、稅目表和關(guān)鍵點(diǎn),快收藏吧!

印花稅的納稅義務(wù)人

印花稅的納稅義務(wù)人,是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證的單位和個(gè)人。按照書(shū)立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同,可以分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人和各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。

(1)立合同人書(shū)立各類經(jīng)濟(jì)合同的,以立合同人為納稅人。指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人,但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒證人。

(2)立據(jù)人產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的納稅人是立據(jù)人。

(3)立賬簿人設(shè)立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的單位和個(gè)人。例如,企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要,設(shè)立了營(yíng)業(yè)賬簿,該企業(yè)即為納稅人。

(4)領(lǐng)受人權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。領(lǐng)受人,是指領(lǐng)取或接受并持有該項(xiàng)憑證的單位個(gè)人。例如,某人因發(fā)明創(chuàng)造,經(jīng)申請(qǐng)依法取得國(guó)家專利機(jī)關(guān)頒發(fā)的專利證書(shū),該人即為納稅人。

(5)使用人 在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受,在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證,其納稅人為使用人。

(6)各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書(shū)立的應(yīng)稅憑證,其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人,應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。

印花稅稅目表

印花稅稅目表

印花稅稅目表

印花稅關(guān)鍵點(diǎn)

1. 印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。

2. 依照印花稅暫行條例規(guī)定,合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花,履行完稅手續(xù)。因此,不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn),都一律按照規(guī)定貼花。

3. 對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

4. 按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證,未標(biāo)明金額的,應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額;沒(méi)有國(guó)家牌價(jià)的,按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額,然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

5. 對(duì)貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、銀行借款等,辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)既書(shū)立合同,又開(kāi)立單據(jù)的,只就合同貼花;凡不書(shū)立合同,只開(kāi)立單據(jù),以單據(jù)作為合同使用的,應(yīng)按規(guī)定貼花。

根據(jù)規(guī)定,凡屬于明確雙方供需關(guān)系,據(jù)以供貨和結(jié)算,具有合同性質(zhì)的憑證,應(yīng)按規(guī)定貼花。

6. 已貼花的憑證(包括合同),修改后所載金額增加的,其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。

7. 同一憑證,因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率,如分別記載金額的,應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額,相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計(jì)稅貼花。

【例】例如:由受托方提供原材料的加工、定作合同,凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的,應(yīng)分別按“加工承攬合同”(0.5‰)、“購(gòu)銷(xiāo)合同”(0.3‰)計(jì)稅,兩項(xiàng)稅額相加數(shù),即為合同應(yīng)貼印花;合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的,應(yīng)按全部金額,依照“加工承攬合同”(0.5‰)計(jì)稅貼花。

8. 應(yīng)納稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的,納稅人應(yīng)按照憑證書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣,計(jì)算應(yīng)納稅額。

9. 印花稅是針對(duì)具有合同性質(zhì)的憑證征稅,即便雙方?jīng)]有簽訂正式的合同,但只要有合同性質(zhì)的憑證即應(yīng)征稅。按現(xiàn)行印花稅政策規(guī)定,對(duì)符合一定條件的納稅人可采取按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一定比例征收印花稅的方式。

10. 印花稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題:依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開(kāi)注明的,按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù),未分開(kāi)注明的,以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。

11. 企業(yè)應(yīng)在記載資金賬簿的次月,按照“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額申報(bào)繳納印花稅,不是按照營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的注冊(cè)資本金額申報(bào)繳納印花稅。以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的,增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。

提醒:自2018年5月1日起,對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

12. 有些合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額,如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入,是按銷(xiāo)售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的;財(cái)產(chǎn)租賃合同,只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無(wú)租賃期限的。對(duì)這類合同,可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花,以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)貼印花。

13. 自2018年5月1日起,對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。更多請(qǐng)點(diǎn)擊六種情形可以免稅!

14. 自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收印花稅(不含證券交易印花稅)。

不管是在簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同、加工承攬合同,還是印花稅特定的10類經(jīng)濟(jì)合同上都要繳納印花稅,那么何種合同不交印花稅,何種合同要交印花稅?在知道何種合同交印花稅、交稅的稅率情況下,那么如何繳納,怎么進(jìn)行納稅申報(bào)?印花稅核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營(yíng),讓你一次性搞定印花稅問(wèn)題,點(diǎn)擊報(bào)名>>

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