財務報表各資產項目審查的重點有哪些？

來源: 銀行青年編輯：張美好 2019/09/26 11:25:33　　字體：大小

財務報表各資產項目審查的重點有哪些？本文主要分析了企業(yè)資產科目的核實重點，包括流動資產、非流動資產、負債、所有者權益四個方面。

一、貨幣資金

1、重點分析貨幣資金是否可被授信對象自由支配（對于保證金情況應給予說明）；

2、貨幣資金規(guī)模能否覆蓋企業(yè)即將到期債務規(guī)模。貨幣資金項目要求必須提供報告日各賬戶各類存款的銀行對賬單復印件加計匯總并相核對。

3、特別要注意的是：企業(yè)開銀行承兌匯票、進口信用證的保證金未記入“其他貨幣資金”賬戶。尤其進口信用證作為“表外業(yè)務”（借用銀行術語）可能是或有負債構成潛在風險。

另一方面能夠真正掌握企業(yè)在各金融機構的開戶情況，便于進行有效控制。

二、短期投資

1、重點分析企業(yè)短期投資的構成及投資資金來源（應與負債或權益方對應分析），若企業(yè)短期投資規(guī)模較大或發(fā)生重大波動，應說明相關原因，還應重點分析短期投資變動與銀行借款變動間是否存在聯(lián)系。

2、種類有那些

3、是否合法合規(guī)

4、投資來源是否真的為限制資金？如不是，有可能占用經營資金，來源可能是銀行借款，導致營運資金缺口，影響經營活動產生的收入。

5、是否做過抵押、質押？已抵押、質押的短期投資不能作為償債資金來源，應從資產項目中扣除。

6、價值如何？市場價格是否高于歷史成本。

三、應收票據(jù)

1、數(shù)量多少？是否真實？如過多，應了解是否屬于正常的商品交易。與前后期報表對比，分析是否與正常經營情況下的發(fā)生規(guī)律一致等

2、承兌人是誰

3、可貼現(xiàn)性如何

4、期限是否超過所定期限

5、是否合法？有無拒付事項？

四、應收賬款

1、重點分析應收賬款明細及賬齡結構，以判斷應收賬款質量的高低，對于大額期限較長的應收賬款應重點分析。同時，要注重應收賬款中是否存在非經營性應收項目，是否存在對關聯(lián)企業(yè)的借款。要將財務分析與經營管理分析結合進行，分析企業(yè)應收賬款規(guī)模、賒銷企業(yè)分布、賬齡結構是否合理。在分析應收賬款波動情況時，應將應收帳款變動情況與收入變動情況綜合考慮，判斷兩者是否存在對應關系。

2、數(shù)量多少？占流動資產的比重多大？超過20%嗎？是否真實？

3、賬齡長短？對呆帳形成的可能性進行分析：在金融形勢較緊張的情況下，購貨單位會以賒購方式作為籌資手段，易導致發(fā)生呆帳。分析后對可能發(fā)生的呆壞帳應從應收賬款中予以剔除。

4、壞賬準備能否彌補損失。

五、存貨

1、計價方計價方法如何？關鍵要比較前后期采用的會計方法是否一致，如不一致，一貫根據(jù)會計的一致性原則予以調整。

2、存貨量在流動資產和總資產中的比重高低？與合理的存貨差別多大？其原因是什么？

3、存貨周轉速度是否正常？

4、存貨結構如何？

材料過多，是否有合理超儲擠壓？

在產品過少是否，是否生產在萎縮；過多是否生產效率低？

產成品過多，是否銷售受阻？

存貨的用途：生產用？非生產用？非經營范圍用？