稅務(wù)籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低納稅人稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)行為。企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)“雙向選擇”，不僅要求企業(yè)依法繳納稅款以及  履行稅收義務(wù)，而且要求稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格“依法納稅”。

企業(yè)稅務(wù)籌劃在減輕企業(yè)稅負(fù)、獲取資金時間價值、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、追求經(jīng)濟(jì)效益最大化和維護(hù)自身合法權(quán)益等方面具有重要意義。在企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，可采用以下六種方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

開展稅務(wù)籌劃的一個重要條件就是投資于不同地區(qū)和不同的行業(yè)以享受不同的優(yōu)惠政策。

目前，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策形成了以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會進(jìn)步的新型稅收優(yōu)惠格局。區(qū)域稅收優(yōu)惠只保留了西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，其他區(qū)域的優(yōu)惠政策已取消。

產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠稅主要體現(xiàn)在:促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能等方面。因此，企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃主要體現(xiàn)在低稅率及減計(jì)收入優(yōu)惠、產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠、和就業(yè)安置的優(yōu)惠政策3個方面。

在有些情況下，企業(yè)可以合理利用企業(yè)的組織形式，對企業(yè)的納稅情況進(jìn)行籌劃。例如，企業(yè)所得稅法合并之后，遵循國際慣例將企業(yè)所得稅以法人作為界定納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，原內(nèi)資企業(yè)所得稅獨(dú)立核算標(biāo)準(zhǔn)不再適用，同時規(guī)定具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一納稅。

不同組織形式分別使用獨(dú)立納稅和匯總納稅，會對總機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響。企業(yè)可以利用新的規(guī)定，通過選擇分支機(jī)構(gòu)的組織形式進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃。

企業(yè)從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇。其中，子公司是具有獨(dú)立法人資格，能夠承擔(dān)民事法律責(zé)任與義務(wù)的實(shí)體；而公司是不具有獨(dú)立法人資格，需要由總公司承擔(dān)法律責(zé)任和義務(wù)的實(shí)體。企業(yè)采取何種形式需要考慮的因素主要包括：分支機(jī)構(gòu)盈虧、分支機(jī)構(gòu)是否享受優(yōu)惠稅率等。

折舊是為了彌補(bǔ)固定資產(chǎn)的損耗而轉(zhuǎn)移到成本或期間費(fèi)用中計(jì)提的那一部分價值，折舊的計(jì)提直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小、利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少。

折舊具有抵稅作用，采用不同的折舊方法，所需繳納所得稅稅款也不相同。因此，企業(yè)可以利用折舊的方法開展稅務(wù)籌劃。

存貨是確定構(gòu)成主營業(yè)務(wù)成本核算的重要內(nèi)容，對產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。企業(yè)所得稅允許企業(yè)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計(jì)價法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本，但不允許采用后進(jìn)先出法。

選擇不同的存貨發(fā)出計(jì)價方法，會導(dǎo)致不同的銷貨成本和期末存貨成本，產(chǎn)生不同的企業(yè)利潤，進(jìn)而影響各期所得稅額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所處的不同納稅期以及盈虧的不同選擇情況選擇不同的存貨計(jì)價方法，使得成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到充分的發(fā)揮。

企業(yè)在銷售方式上的選擇不同對企業(yè)的資金流入和企業(yè)收益的實(shí)現(xiàn)有著不同的影響，不同的銷售方式在稅法上確認(rèn)收入的時間也是不同的。通過銷售方式的選擇，控制收入確認(rèn)的時間，合理歸屬所得年度，可在經(jīng)營活動中獲得延緩納稅的稅收收益。

費(fèi)用列支是應(yīng)納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內(nèi)，應(yīng)盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，減少應(yīng)繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲取稅收利益。

企業(yè)所得稅允許稅前扣除的費(fèi)用劃分為三類：

一是允許據(jù)實(shí)全額扣除的項(xiàng)目，包括合理的工資薪金支出，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出等。

二是有比例限制部分扣除的目，包括公益性捐贈支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、三項(xiàng)基金等，企業(yè)要控制這些支出的規(guī)模和比例，使其保持在可扣除的范圍內(nèi)，否則，將增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

三是允許加計(jì)扣除的項(xiàng)目，包括企業(yè)開發(fā)研究的費(fèi)用和企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資等。企業(yè)可以考慮適當(dāng)?shù)脑黾釉擃愔С鼋痤~，以充分發(fā)揮其抵稅的作用，減輕企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)。

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