目前越來(lái)越多的企業(yè)會(huì)在繳納國(guó)定法定基本保險(xiǎn)之外，還會(huì)購(gòu)買各種各樣的商業(yè)保險(xiǎn)，但企業(yè)在購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)的同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還要注意規(guī)避各種各樣的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)：

企業(yè)在匯算清繳時(shí)，不得稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)支出未按規(guī)定調(diào)增處理。

部分可扣除情況：

1、 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條，除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)性保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)性保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

2、 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第52號(hào)），企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、 增值稅風(fēng)險(xiǎn)：

企業(yè)進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)，屬于福利性質(zhì)的商業(yè)保險(xiǎn)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額未作轉(zhuǎn)出處理。

為特殊工種職工購(gòu)買人身安全保險(xiǎn)、出差過(guò)程中的人身意外保險(xiǎn)、雇主責(zé)任險(xiǎn)等可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、 個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)：

企業(yè)為職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)時(shí)，未按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)征管法規(guī)定，可能被處以50%-300%的罰款。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]318號(hào)）規(guī)定，依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。

四、 印花稅風(fēng)險(xiǎn)：

企業(yè)購(gòu)買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)時(shí)，未按規(guī)定納稅印花稅。

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅征稅范圍“包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同“，對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按投保金額的千分之一計(jì)算繳納印花稅。

五、 特別提醒風(fēng)險(xiǎn)：

如果你們企業(yè)有“私車公用“情況，私車發(fā)生的”車輛保險(xiǎn)費(fèi)“是無(wú)論如何也不能在企業(yè)稅前扣除的，如果根據(jù)合同約定由企業(yè)承擔(dān)的要按規(guī)定調(diào)增處理。

     在“金三”全面上線、稅務(wù)征管日趨規(guī)范、稅務(wù)稽查日趨頻繁的背景下，企業(yè)納稅申報(bào)材料，蘊(yùn)含著很多可能觸發(fā)被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的因素。本課程以企業(yè)日常提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)核算報(bào)表及納稅申報(bào)資料，以會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，識(shí)別企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，透過(guò)“報(bào)表”看涉稅問(wèn)題。

會(huì)計(jì)報(bào)表中10個(gè)納稅評(píng)估與稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

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