增值稅的減征和抵減優(yōu)惠有哪些?

來(lái)源: 晶晶亮的稅月編輯：張美好 2019/07/19 10:40:34　　字體：大小

增值稅的優(yōu)惠方式很多，和免征優(yōu)惠比起來(lái)，減征優(yōu)惠寥寥無(wú)幾，截至目前，一共有4項(xiàng)減征和1項(xiàng)抵減。今天我們看一下增值稅的減征和抵減優(yōu)惠有哪些？如下圖：

增值稅的減征和抵減優(yōu)惠

表格已經(jīng)一目了然，但還有幾個(gè)事項(xiàng)需要特別解釋說(shuō)明一下：

說(shuō)明一：

有些朋友不太了解減征，搞不明白稅法種關(guān)于減征的表述到底是什么意思。我們舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，比如個(gè)人出租住房，一年租金是1050萬(wàn)元，按5%的征收率減按1.5%計(jì)算。

應(yīng)繳納的增值稅=1050/（1+5%）×1.5%=15萬(wàn)元。

注意到了嗎？5%的征收率是含稅收入換算不含稅收入的時(shí)候使用。后面減按1.5%是實(shí)際計(jì)算稅款時(shí)候使用。

那如果個(gè)人出租住房一年租金是105萬(wàn)元，應(yīng)繳的增值稅是多少呢？

1. 5萬(wàn)？

NO！正確答案是免稅。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)規(guī)定：其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

雖然減征是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，但如果該項(xiàng)目同時(shí)觸發(fā)免稅規(guī)定，納稅人肯定首選免稅政策。

說(shuō)明二：

“生產(chǎn)銷(xiāo)售新支線飛機(jī)減按5%征收增值稅。”關(guān)于這條優(yōu)惠很多人第一印象以為是簡(jiǎn)易征收，其實(shí)真不是，而是一般計(jì)稅下，不論稅率是17%、16%還是13%，銷(xiāo)售新支線飛機(jī)都減按5%征收，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。這個(gè)優(yōu)惠可謂是相當(dāng)大了，這項(xiàng)優(yōu)惠的截至日期是2018年12月31日，目前沒(méi)看到新的后續(xù)優(yōu)惠的文件，也許是還沒(méi)來(lái)得及延續(xù)，拭目以待。

說(shuō)明三：

公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法減按3%計(jì)算應(yīng)納增值稅。這一條大家可能會(huì)覺(jué)得奇怪，一般納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目多了，有5%的，也有3%的。為啥這里單列這一條呢？因?yàn)楣方?jīng)營(yíng)屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，簡(jiǎn)易計(jì)稅是5%的征收率，它和其他簡(jiǎn)易計(jì)稅不一樣，既不是5%也不是3%，而是5%減按3%，所以是一枝獨(dú)秀。

說(shuō)明四：

“以增值稅發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)全額抵減增值稅”，這樣的抵減優(yōu)惠是獨(dú)此一家，只有納稅人購(gòu)置稅控裝置和支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)，對(duì)于這個(gè)特殊的優(yōu)惠，享受時(shí)需要注意的要點(diǎn)是：

1、增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備是2011年12月1日以后初次購(gòu)買(mǎi)，技術(shù)服務(wù)費(fèi)是2011年12月1日后每年支付都可以抵扣。

2、 “兩項(xiàng)費(fèi)用的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。”因?yàn)橐呀?jīng)全額抵扣了，進(jìn)項(xiàng)稅再抵扣就重復(fù)了。

動(dòng)態(tài)gif星星分割線

增值稅實(shí)施改革，你是不是還在發(fā)愁能不能開(kāi)老稅率的發(fā)票？開(kāi)了老稅率的發(fā)票如何填表？加計(jì)抵減應(yīng)該如何填報(bào)？旅客運(yùn)輸服務(wù)如何申報(bào)？加計(jì)抵減如何會(huì)計(jì)處理？跟著正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校一次搞定2019年增值稅改革后的新申報(bào)、計(jì)算、抵扣等細(xì)節(jié)操作。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

旅客運(yùn)輸、加計(jì)抵減計(jì)算及賬務(wù)處理實(shí)操

上一篇：計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的三種情形請(qǐng)留意

下一篇：現(xiàn)行政策中，哪些情況不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)...

實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南

距4月報(bào)稅結(jié)束還有天
能力測(cè)評(píng)	開(kāi)票報(bào)稅
免費(fèi)問(wèn)答	資訊文章
財(cái)經(jīng)法規(guī)	實(shí)務(wù)課程