全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的涉稅處理及計(jì)算方法

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2019/06/25 18:19:21　　字體：大小

全年一次性獎(jiǎng)金，是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的涉稅處理

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)文件規(guī)定， 2019年1月1日至2021年12月31日期間居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，納稅人可以根據(jù)情況自行選擇計(jì)稅方式，是否并入綜合所得計(jì)稅。

? 選擇一：不并入綜合所得，計(jì)稅方式如下：

以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

? 選擇二：并入綜合所得，計(jì)稅方式如下：

發(fā)放的獎(jiǎng)金數(shù)與居民個(gè)人當(dāng)月的工資薪金，采用累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行計(jì)算個(gè)人所得稅。

【例】小李在2019年3月取得公司的全年一次性獎(jiǎng)金1萬(wàn)元，3月工資8000元，專(zhuān)項(xiàng)扣除800元，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除2500元（子女扣500元，住房貸款1000元，贍養(yǎng)老人1000元），假定1月和2月工資、扣除信息一樣。

采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算：

工資的應(yīng)納稅所得額=8000-5000-800-2500=-300

1月應(yīng)納稅額=0

2月應(yīng)納稅額=0

3月份的應(yīng)納所得稅額=8000*3+10000-5000*3-800*3-2500*3=9100

3月應(yīng)納稅額= 9100*0.03=273

年終一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算方法

全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算公式：

1：雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。

適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù);

2：雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。

適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

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