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勞務(wù)外包的會(huì)計(jì)分錄，一道案例幫你搞明白！
【案例】W公司將一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)包給Z公司，由Z公司自行安排技術(shù)團(tuán)隊(duì)按照W公司的要求完成相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作內(nèi)容。在做賬時(shí)Z公司新來(lái)的會(huì)計(jì)對(duì)這勞務(wù)外包業(yè)務(wù)不知道怎樣做賬才對(duì)。下面我們一起來(lái)看看勞務(wù)外包的會(huì)計(jì)分錄怎么做！
第一步：收到勞務(wù)費(fèi)收入的會(huì)計(jì)分錄
借：現(xiàn)金(或銀行存款)
貸：其他業(yè)務(wù)收入(或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)
注：在案例中Z公司是勞務(wù)外包用工單位，如果收到W公司支付的勞務(wù)費(fèi)，站在Z公司的角度是確認(rèn)收入的。至于是“其他業(yè)務(wù)收入”還是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”這主要是看Z公司是不是經(jīng)常發(fā)生勞務(wù)外包的業(yè)務(wù)，如果是就確認(rèn)為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，如果不是經(jīng)常發(fā)生的就確認(rèn)為“其他業(yè)務(wù)收入”。
第二步：發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用支出的會(huì)計(jì)分錄
借：其他業(yè)務(wù)支出(或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)
貸：銀行存款(或應(yīng)付工資等)
這筆分錄主要表示的是Z公司為參與W公司這次勞務(wù)外包業(yè)務(wù)的工作人員支付薪資。同理，是計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”還是計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”是和上一步的會(huì)計(jì)分錄相對(duì)應(yīng)的，主要是看是否經(jīng)常發(fā)生勞務(wù)外包的業(yè)務(wù)。
第三步：計(jì)提稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
這里的“應(yīng)交稅費(fèi)”主要涉及增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)及附加，增值稅的稅率是6%，城建稅是增值稅的7%，教育費(fèi)及附加是增值稅的5%。
第四步：結(jié)轉(zhuǎn)稅費(fèi)
借：本年利潤(rùn)
貸：其他業(yè)務(wù)支出（或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）
這里和第一步、第二步涉及的會(huì)計(jì)分錄保持一致。
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