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會計們注意了!這張專票認(rèn)證了也不能抵扣!

來源: 中國會計視野 編輯:張美好 2019/05/30 17:44:49  字體:

一般來說,一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票等法定扣稅憑證上的進(jìn)項稅額都可以抵扣,但是有些情形下,卻不得抵扣。

【案例】

甲公司屬于建筑一般納稅人。2018年9月共有A、B兩個項目:A項目銷售額1200萬,采用一般計稅方法;B項目銷售額400萬,依法采用簡易計稅辦法。(注:甲公司已按照規(guī)定期限,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《增值稅一般納稅人適用簡易辦法征收備案表》,并按規(guī)定報送有關(guān)資料,辦理備案手續(xù)。)

購入鋼材,取得專用發(fā)票,票面金額200萬元,稅額32萬元,用于B項目。

購入水泥,取得專用發(fā)票,票面金額300萬元,稅額48萬元,同時用于A、B項目,無法劃分。

10月份申報時,甲公司將上述進(jìn)項稅額全部用于抵扣。這樣操作對嗎?

【分析】

按照規(guī)定,用于簡易計稅方法計稅項目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

甲公司中,簡易計稅項目是會計們經(jīng)常遇到的情形,不過除了這一項,法律法規(guī)還明確了以下項目的進(jìn)項稅不得抵扣:

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此外,若是操作不規(guī)范或者是憑證不規(guī)范,往往也帶來不能抵扣的后果:

?未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請稽核比對

?未按期申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額

?納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定

?納稅人取得的異常憑證暫不允許抵扣

失控發(fā)票

實務(wù)中,很多情況下即使取得了專票也不得認(rèn)證抵扣,該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額不及時轉(zhuǎn)出就會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險!

增值稅改革實施一個月,你是不是還在發(fā)愁能不能開老稅率的發(fā)票?開了老稅率的發(fā)票如何填表?加計抵減應(yīng)該如何填報?旅客運(yùn)輸服務(wù)如何申報?加計抵減如何會計處理?跟著正保會計網(wǎng)校一次搞定新增值稅!點擊進(jìn)入>>

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