一般納稅人計提企業(yè)所得稅會計分錄

來源: 正保會計網校編輯：張美好 2019/05/28 16:29:55　　字體：大小

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同的納稅人在稅務上的計算和繳納都有所不同，比如納稅的起征點，征稅的內容等等，今天我們來看一般納稅人計提企業(yè)所得稅會計分錄以及納稅人在計算應納稅所得額時支出不得扣除的支出費用。

一般納稅人計提企業(yè)所得稅會計分錄

按月或按季計提

借：所得稅費用

貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

按季繳納所得稅

借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

次年5月31日前匯算清繳,應補稅額(全年應交所得稅額-已預繳稅額)

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

繳納稅款

借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

補繳稅款損益調整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

年度匯算清繳，應納所得稅額少于已預繳稅額

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調

留抵損益調整

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

不能在企業(yè)所得稅前扣除的支出費用是哪些？

納稅人在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）資本性支出。

（二）無形資產受讓、開發(fā)支出。

（三）違法經營的罰款和被沒收財物的損失。

（四）各項稅收的滯納金、罰金和罰款。

（五）自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。

（六）超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益，救濟性的捐贈

（七）各種贊助支出。

（八）貸款擔保。

（九）與取得收入無關的其他各項支出。

（十）除上述規(guī)定外，在計算應納稅所得額時，下列支出也不得扣除：

1、賄賂等非法支出；

2、因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金；

3、存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金（包括投資風險準備基金），以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金；

4、稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標準（比例或金額），實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標準的部分。

許多企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳后往往忽視賬務調整工作。企業(yè)在匯算清繳之后如果不能按照企業(yè)會計準則或者企業(yè)會計制度進行賬務處理，很可能會給下年度或以后年度帶來不利因素或不良后果，極易造成所得稅重復計征，使企業(yè)增加不必要的負擔，還會使企業(yè)財務狀況和反映的會計信息失真。別擔心《企業(yè)所得稅匯算清繳賬務處理問題解析》幫您解決！

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