企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，強化內(nèi)部控制更是推動企業(yè)管理變革、實現(xiàn)強基固本、提升效率、防范風(fēng)險的重要途徑。

企業(yè)發(fā)展與外部發(fā)展機遇密不可分，同時與自身的管理體系也關(guān)系密切。企業(yè)管理的核心和樞紐是財務(wù)管理，財務(wù)水平的高低直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，財務(wù)內(nèi)控作為企業(yè)管理的基礎(chǔ)和保障得到越來越對的企業(yè)重視。

因此很多學(xué)者對如何完善我國企業(yè)內(nèi)部控制進行了較為廣泛和深入的研究。但是，無論是在會計界還是在企業(yè)，人們對內(nèi)部控制都還存在一些錯誤的或不全面的認(rèn)識。這不利于建立適合我國國情的內(nèi)部控制體系，也會阻礙內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部控制的幾個觀念誤區(qū)如下：

誤區(qū)之一：過分強調(diào)內(nèi)部控制防止會計信息失真的目標(biāo)，忽視內(nèi)部控制的經(jīng)營性目標(biāo)。如財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》第2條規(guī)定：“本規(guī)范所稱內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。”第6條規(guī)定，“內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：①規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。②堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。③確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行?！?/p>

事實上，內(nèi)部控制是企業(yè)進行內(nèi)部管理的需要，是管理控制系統(tǒng)的一部分，其根本作用在于衡量和糾正企業(yè)工作人員的活動，以保證事態(tài)的發(fā)展符合計劃的要求。它要求按照目標(biāo)和計劃，對企業(yè)工作人員的業(yè)績進行評價，找出消極偏差之所在，采取措施加以改進，以提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效益，防止損失，保征企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的實現(xiàn)。

內(nèi)部控制的目標(biāo)包括經(jīng)營性目標(biāo)、財務(wù)報告目標(biāo)、遵循性目標(biāo)等方面。有效的內(nèi)部控制，應(yīng)能合理地保證董事會及管理階層了解該公司實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的程度，對外公開的財務(wù)報告可靠并符合相關(guān)的法律法規(guī)。內(nèi)部控制的目標(biāo)有興利與防弊兩個方面，興利是最主要的。防止會計信息失真雖然是內(nèi)部控制的一項重要目標(biāo)，但內(nèi)部控制最本質(zhì)的作用乃是提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。防止會計信息失真既不是內(nèi)部控制的惟一目標(biāo)，也不是最重要的目標(biāo)?？梢?，將內(nèi)部控制的目標(biāo)僅僅定位在減少會計信息失真，不僅不利于發(fā)揮其改善經(jīng)營管理的作用，而且會使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工產(chǎn)生抵制情緒。而我國會計界很少淡及內(nèi)部控制提高經(jīng)營效率方面的作用，這與目前我國會計信息失真嚴(yán)重的會計環(huán)境有關(guān)。

誤區(qū)之二：認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部會計控制。內(nèi)部控制可劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。前者的目的是保護企業(yè)資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性；后者的目的是提高經(jīng)營效率，促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。作這樣的劃分是為了按照公認(rèn)審計標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范內(nèi)部控制檢查和評價的范圍。這種劃分思想在審計界產(chǎn)生了廣泛的影響，促成了制度基礎(chǔ)審計的產(chǎn)生。我國最近制定內(nèi)部控制規(guī)范時，就將內(nèi)部控制分成了內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。但是，內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制是相互聯(lián)系、不可分割的，要嚴(yán)格分清各項控制是內(nèi)部會計控制還是內(nèi)部管理控制，既很困難又無多大實際意義。

將內(nèi)部控制等同于內(nèi)部會計控制是不全面的。內(nèi)部控制不僅僅涉及會計，它貫穿于整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財務(wù)管理、研究開發(fā)、人力資源等各方面全面地制定內(nèi)部控制。

誤區(qū)之三：認(rèn)為內(nèi)部控制內(nèi)部就是內(nèi)部牽制。內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的最初發(fā)展形式，如R·H·蒙哥馬利在《審計——理論與實踐》一書中指出，所謂內(nèi)部控制是指一個人不能完全支配賬戶，另一個人也不能獨立地加以控制的制度，即某位職員的業(yè)務(wù)與另一位職員的業(yè)務(wù)必須是相互彌補、相互牽制的關(guān)系。內(nèi)部牽制也是現(xiàn)代內(nèi)部控制的重要方法和原則，是組織機構(gòu)控制、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。但是，現(xiàn)代內(nèi)部控制不僅僅是內(nèi)部牽制，還包括預(yù)算控制、資產(chǎn)保護控制、人員素質(zhì)控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息系統(tǒng)控制、內(nèi)部審計控制等，而這些都不是內(nèi)部牽制所能涵蓋的。

誤區(qū)之四：將內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)混同。嚴(yán)格地說，內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)是兩個不同的概念。所謂公司治理結(jié)構(gòu)或稱內(nèi)部監(jiān)控機制，是由股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理等組成的用來約束經(jīng)營者行為的控制制度。而內(nèi)部控制制度則是管理當(dāng)局(董事會及經(jīng)理階層)建立的內(nèi)部管理制度，解決的是管理當(dāng)局與其下屬之間的管理控制關(guān)系。

內(nèi)部控制又與公司治理結(jié)構(gòu)緊密聯(lián)系。公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運行、保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提，是實行內(nèi)部控制的制度環(huán)境；而內(nèi)部控制在公司治理結(jié)構(gòu)中擔(dān)當(dāng)?shù)氖莾?nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色。同時，內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)都遵循相互牽制、相互制衡的原則，公司治理結(jié)構(gòu)內(nèi)容如董事會與經(jīng)理之間的授權(quán)控制等也屬于內(nèi)部控制。

誤區(qū)之五：內(nèi)部控制只針對一般員工。內(nèi)部控制是整個企業(yè)都必須遵守的，包括制定內(nèi)部控制的最高管理當(dāng)局，也必須遵守其相關(guān)內(nèi)容。內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂，就是因為一些領(lǐng)導(dǎo)破壞如職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度。

正確認(rèn)識內(nèi)控，讓他變成企業(yè)管理的一把利器，可以從5月10日羅杰夫老師的直播課開始，他將從以下4點幫助大家以內(nèi)控為抓手，為企業(yè)開源節(jié)流？

1. 什么是內(nèi)控在成本管理中的5個作用？

2. 成本相關(guān)的內(nèi)控制度有哪6個？

3. 如何設(shè)計成本管理相關(guān)的內(nèi)控制度？

4. 財務(wù)如何在內(nèi)控過程中實現(xiàn)成本的管控？

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