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備考信息
1、費用一
個人抬頭的醫(yī)藥費發(fā)票能否所得稅前扣除?
答復(fù):
個人抬頭的醫(yī)藥費要想做到所得稅前扣除,必須滿足三個條件:
(1)必須是公司的職工
(2)必須是企業(yè)實際發(fā)生的支出
(3)單位沒有實行醫(yī)療統(tǒng)籌
提醒:
1、若企業(yè)未參加醫(yī)療統(tǒng)籌(社保),員工報銷的個人醫(yī)藥費可以列入職工福利費,按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除,超過工資薪金總額14%的部分在匯算清繳的時候做納稅調(diào)增。
2、若企業(yè)已參加醫(yī)療統(tǒng)籌(社保),在繳納醫(yī)療保險費之外又給員工報銷醫(yī)療費用,不能再企業(yè)所得稅前扣除,若已經(jīng)計入了福利費,則需要在匯算清繳的時候全部做納稅調(diào)增。
2、費用二
應(yīng)收賬款的壞賬損失能否所得稅前扣除?
答復(fù):
應(yīng)收賬款的壞賬損失若是要做到稅前扣除,必須具備四個條件:
1.壞賬已經(jīng)實際發(fā)生
2.會計上已經(jīng)做了損失處理
3.證明損失的外部和內(nèi)部證據(jù)鏈
4.匯算清繳年報填報了A105090表
提醒:
既然是應(yīng)收款項,通常越久越難以收回,所得稅在這方面也有規(guī)定,通常三年是一個重要的門檻。
3、費用三
工資薪金能否所得稅前扣除?
答復(fù):
企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認(rèn)時,可按以下原則掌握:
(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進行的;
(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);
(五)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。
4、費用四
勞動保護費能否所得稅前扣除?
答復(fù):
勞動保護費想做到所得稅前扣除,需要符合以下要求:
1、特定崗位員工必須在工作期間使用的用品。
2、確因工作需要為雇員配備或提供的用品。
3、勞動保護費支出只能是企業(yè)為員工發(fā)放的物品而不能是補貼
5、費用五
殘疾人工資能否所得稅前加計扣除?
答復(fù):
企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件:
1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議,并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。
2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。
3.定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
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