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你知道電商如何繳稅?會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)嗎?
如何對(duì)發(fā)貨進(jìn)行核算
對(duì)電商平臺(tái)來(lái)說(shuō),發(fā)貨不是指物流上面的發(fā)貨,而是商家點(diǎn)擊“發(fā)貨”按鈕的動(dòng)作,這個(gè)很重要,計(jì)算退貨日期是按這個(gè)來(lái)確定的。
例如,我發(fā)貨給買(mǎi)家,物流單上面的日期是10月1日的,但我點(diǎn)擊“發(fā)貨”按鈕的日期是10月2日的,那么電商平臺(tái)是按10月2日來(lái)認(rèn)定發(fā)貨時(shí)間的。
在財(cái)務(wù)的角度來(lái)看,雖然我點(diǎn)擊了“發(fā)貨”,但我的交易還沒(méi)有成立的,因?yàn)槲疫€沒(méi)有收到錢(qián)。
10月2日的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:發(fā)出商品
貸:庫(kù)存商品
如果客戶退貨,我只需要做一筆分錄就行了。
借:庫(kù)存商品
貸:發(fā)出商品
這兩筆分錄,一正一反。運(yùn)費(fèi)要分開(kāi)核算,這里也是一樣的。
所以我們還需要將運(yùn)費(fèi)從產(chǎn)品價(jià)格中分離出來(lái),分錄如下:
借:銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)
貸:其他貨幣資金——支付寶
即使是退貨也好,運(yùn)費(fèi)也是不能退的,就算是重新發(fā)貨,運(yùn)費(fèi)也需要重新支付。
發(fā)貨后收到錢(qián)的核算
多數(shù)電商平臺(tái),每交易一筆是要按類目扣傭金的。例如天貓,3C類的為2%,女裝類的為5%,就是每交易100元就要扣5元的傭金,當(dāng)然,如果你的銷售是達(dá)標(biāo)的,那么該傭金是會(huì)返還的。
所以這里分錄和普通的企業(yè)有點(diǎn)不一樣。
舉個(gè)例:我賣(mài)女裝一件,交易價(jià)格是105元。成本80元。
借:其他貨幣資金——支付寶 100
其他應(yīng)收款——天貓傭金 5
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 92.92
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 12.08
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸:發(fā)出商品 80
有的人不明白,為什么收入不是105元么?即使扣除5元的傭金,收入不是100元么?為什么收入是90.5元呢?
這個(gè)簡(jiǎn)單點(diǎn)來(lái)說(shuō),會(huì)計(jì)入賬的收入是不含稅的,因?yàn)槎惤饡?huì)在月末的時(shí)候申報(bào)到稅務(wù)局,所以在一開(kāi)始,收到的錢(qián)不等于收入的錢(qián)。
由此可知,天貓東西是比較貴的,除了有2%—5%天貓傭金之外,還有6%—13%的增值稅。
雙11常見(jiàn)優(yōu)惠的常見(jiàn)處理
一、買(mǎi)一贈(zèng)一
例:某商場(chǎng)買(mǎi)襯衣送領(lǐng)帶,買(mǎi)不含稅價(jià)400元(成本300元)的襯衣贈(zèng)價(jià)值100元(不含稅售價(jià),成本80元)的領(lǐng)帶。有三種開(kāi)票方式:
第一種:將襯衣與領(lǐng)帶都開(kāi)具在同一張發(fā)票上且金額欄里分別注明襯衣銷售金額400元,領(lǐng)帶銷售額100元,以及折扣額100元。
第二種:襯衣的發(fā)票備注欄里注明贈(zèng)了一條領(lǐng)帶,應(yīng)納增值稅=400*13%+100*13%=65(元)。
第三種:將襯衣與領(lǐng)帶都開(kāi)具在同一張發(fā)票上且金額欄里分別注明襯衣銷售金額320元,領(lǐng)帶銷售額80元。
(一)稅款的計(jì)算
1.增值稅
第一種方式下,應(yīng)納增值稅=(400+100-100)*13%=52 (元);
第二種方式下,應(yīng)納增值稅=400*13%+100*13%=65(元);
第三種方式下,應(yīng)納增值稅=(320+80)*13%=52(元)。
2.企業(yè)所得稅
將總的銷售金額400元按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入,即襯衣400*4/5=320(元),領(lǐng)帶80(元)。
3.個(gè)人所得稅
企業(yè)在向個(gè)人銷售商品的同時(shí)給予贈(zèng)品,不征收個(gè)人所得稅。
(二)會(huì)計(jì)處理
第一種和第三種方式:
1.銷售時(shí):
借:銀行存款/現(xiàn)金 452
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52
2.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 380
貸:庫(kù)存商品—襯衫 300
庫(kù)存商品—領(lǐng)帶 80
第二種方式:
1.銷售時(shí):
借:銀行存款/現(xiàn)金 452
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52
借:銷售費(fèi)用 93
貸:庫(kù)存商品—領(lǐng)帶 80
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13
2.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
貸:庫(kù)存商品—襯衫 300
二、打折、滿減
“一件9折,兩件8折,四件7.5折”雙十一很多電商平臺(tái)都采用了這種折扣方式。會(huì)計(jì)上把這種打折叫做商業(yè)折扣,賣(mài)家開(kāi)發(fā)票也是按折扣后的發(fā)票開(kāi)具。賬務(wù)處理即按照折扣的價(jià)格確認(rèn)收入。
這里需要注意的是折扣額和銷售額要在同一發(fā)票的金額欄開(kāi)具,這類收入直接按開(kāi)票后的金額確認(rèn),并計(jì)算繳納增值稅結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
滿減,比如滿100減10、滿200減20等,這和打折的賬務(wù)處理類似,也作為銷售折扣,按抵減后的金額開(kāi)具發(fā)票確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。
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