“居民”、“非居民”的稅收身份您清楚嗎？“無住所個(gè)人”跟“非居民個(gè)人”又是什么關(guān)系？今天，我就來和您好好聊一聊！

01身份判定

1.居民個(gè)人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人。

2.非居民個(gè)人：在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》

兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)

1.境內(nèi)有無住所：       

因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

2.境內(nèi)居住天數(shù)：       

無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。      

在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國境內(nèi) 居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第34號(hào)）

02納稅義務(wù)

1.一般規(guī)定：

居民個(gè)人：從中國境內(nèi)和境外取得的所得，繳納個(gè)人所得稅。

非居民個(gè)人：從中國境內(nèi)取得的所得，繳納個(gè)人所得稅?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》

2.補(bǔ)充說明：

在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不超過90天的非居民個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。

在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

03身份轉(zhuǎn)換

無住所個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)首次申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定等情況預(yù)計(jì)一個(gè)納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住天數(shù)以及在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)，按照預(yù)計(jì)情況計(jì)算繳納稅款。實(shí)際情況與預(yù)計(jì)情況不符的，分別按照以下規(guī)定處理：

1.非居民→居民     

無住所個(gè)人預(yù)先判定為非居民個(gè)人，因延長居住天數(shù)達(dá)到居民個(gè)人條件的

（1）一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。    

（2）但該個(gè)人在當(dāng)年離境且預(yù)計(jì)年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。

2.居民→非居民

無住所個(gè)人預(yù)先判定為居民個(gè)人，因縮短居住天數(shù)不能達(dá)到居民個(gè)人條件的    

（1）在不能達(dá)到居民個(gè)人條件之日起至年度終了15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。    

（2）按照非居民個(gè)人重新計(jì)算應(yīng)納稅額，申報(bào)補(bǔ)繳稅款，不加收稅收滯納金。需要退稅的，按照規(guī)定辦理。

3.預(yù)計(jì)境內(nèi)居住天數(shù)≤90，實(shí)際＞90（或協(xié)定居民預(yù)計(jì)境內(nèi)居住天數(shù)≤183，實(shí)際＞183）

無住所個(gè)人預(yù)計(jì)一個(gè)納稅年度境內(nèi)居住天數(shù)累計(jì)不超過90天，但實(shí)際累計(jì)居住天數(shù)超過90天，或者對(duì)方稅收居民個(gè)人預(yù)計(jì)在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)不超過183天，但實(shí)際停留天數(shù)超過183天的。   

（1）待達(dá)到90天或者183天的月度終了后15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。   

（2）就以前月份工資薪金所得重新計(jì)算應(yīng)納稅款，并補(bǔ)繳稅款，不加收稅收滯納金。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)）

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