增值稅優(yōu)惠、加計(jì)抵減、專票代開相關(guān)熱點(diǎn)問答！

來源: 北京稅務(wù) 編輯：yushaungsw 2020/10/26 09:49:10　　字體：大小

1.北京地區(qū)小規(guī)模納稅人，按季繳納增值稅，二季度未享受減按1%征收率繳納增值稅，三季度能否按照1%征收率繳納增值稅?

答：可以。

2.疫情期間對納稅人提供的電影放映服務(wù)是否免征增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào)）文件規(guī)定，一、自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。本公告所稱電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀眾提供的電影視聽服務(wù)。......四、本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規(guī)定應(yīng)予免征的稅費(fèi)，可抵減納稅人和繳費(fèi)人以后月份應(yīng)繳納的稅費(fèi)或予以退還。

3.納稅人提交加計(jì)抵減聲明后未及時(shí)計(jì)提加計(jì)抵減額，能否根據(jù)實(shí)際情況選擇更正申報(bào)或者補(bǔ)計(jì)提加計(jì)抵減額？

答：按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的規(guī)定，納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。因此，如果納稅人滿足加計(jì)抵減條件，但因各種原因并未及時(shí)計(jì)提加計(jì)抵減額，允許納稅人在以后的申報(bào)期補(bǔ)充計(jì)提加計(jì)抵減額。

4.公司符合加計(jì)抵減政策，2019年4月1日以后取得了原16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以計(jì)算加計(jì)抵減額?

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)公告）第七條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額，按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額。你公司如果符合加計(jì)抵減政策，2019年4月1日以后取得16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票，只要符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定，就可以參與計(jì)算加計(jì)抵減額。

需要提醒的是，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

5.代開的增值稅專用發(fā)票銷售方欄次填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息還是企業(yè)的信息?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）第十條規(guī)定：“代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫專用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目：……3. 銷貨單位欄填寫代開稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱；4. 銷方開戶銀行及賬號(hào)欄內(nèi)填寫稅收完稅憑證號(hào)碼；5. 備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。其他項(xiàng)目按照專用發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫?！?/p>

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