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從2012年在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法以來,安徽省實行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策的試點行業(yè)不斷擴大,首先我們通過下表一起來了解一下吧。
安徽省納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額
核定扣除試點范圍一覽表
2020年7月1日,政策又有了新變化,一起來看看吧!
一、擴大核定扣除試點范圍
以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售無水乙醇(參照酒精制造行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),國民經(jīng)濟行業(yè)代碼1511)、豬肉罐頭(參照肉、禽類罐頭制造行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),國民經(jīng)濟行業(yè)代碼1451)、纖維板(纖維板制造行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),國民經(jīng)濟行業(yè)代碼2022)、刨花板(刨花板制造行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),國民經(jīng)濟行業(yè)代碼2023)的增值稅一般納稅人,納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。
試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售無水乙醇、豬肉罐頭、纖維板、刨花板,按照“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定,核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額,不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。計算公式為:當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量(不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量注:單耗數(shù)量全省統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)參見文件
上述試點納稅人購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售上述產(chǎn)品,按照主產(chǎn)品當(dāng)期銷售情況,計算允許抵扣的增值稅進項稅額。
二、調(diào)整核定扣除方法
試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)植物油的,按照《實施辦法》第四條第一項中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額,不再適用“成本法”?!驹擃惣{稅人需及時更換計算扣除方法】
三、期初增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出
首次進入試點納稅人按照《實施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款,一次性繳納入庫確有困難的,可于試點執(zhí)行后6個月內(nèi)將進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出,需填寫《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人期初庫存進項稅額轉(zhuǎn)出備案表》(附件2),報主管稅務(wù)機關(guān)備案。當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額,填入《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”的“稅額”欄。
【第九條、試點納稅人應(yīng)自執(zhí)行本辦法之日起,將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。】
舉例說明
A公司是以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售紅燒豬肉類罐頭的一般納稅人,2020年6月無期初庫存,購進豬肉3000斤,單價為25元一斤,取得合作社自開的免稅增值稅普通發(fā)票,當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用1000斤,并將生產(chǎn)的豬肉罐頭全部銷售完畢。7月生產(chǎn)紅燒豬肉類罐頭500公斤并銷售完畢。(紅燒豬肉類罐頭單耗豬肉數(shù)量為0.9公斤/公斤)
6月進項:3000*25*9%+1000*25*1%=6750+250=7000元
7月核定扣除法計算進項:500*0.9=450450*25*2/(1+13%)*13%=2588.5元
7月進項轉(zhuǎn)出:2000*25*9%=4500元
上述規(guī)定自2020年7月1日起施行,范圍為安徽省內(nèi),由國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局、安徽省財政廳負(fù)責(zé)解釋。好了,這份禮包的內(nèi)容您已經(jīng)get到了嗎?記得如果是符合條件的納稅人,要及時使用新規(guī)定計算進項稅額哦~
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