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印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅憑證征收的一個稅種,和其他常見的稅種“大哥”相比,印花稅的稅額相對較小,但卻是與絕大部分經(jīng)濟(jì)行為“相依相隨”而存在的一個重要稅種哦!今天我們就梳理一些常見但是容易被忽略的應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的情形,希望對您有幫助!
1.不是只針對“合同”需要繳納印花稅,其他“具有合同性質(zhì)的憑證”也要繳納印花稅!
印花稅只對稅目稅率表中正列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。應(yīng)納稅憑證有:
——購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
——產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
——營業(yè)賬簿;
——權(quán)利、許可證照;
——經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。
2.電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證也要繳納印花稅!
隨著經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展變化的需要,現(xiàn)在越來越多人采用電子合同、電子憑證等,那么請您注意了——對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅!
3.印花稅不只是一方需要繳納!
同一憑證,由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的,應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。(另有規(guī)定單邊征收的除外)
劃重點?。?!
同一份合同由各方分別繳納印花稅時,容易產(chǎn)生一個誤區(qū)——多方分?jǐn)偫U納稅額。這是誤解哦!
正解——各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花
舉個例子,A公司是一般納稅人,今年和小規(guī)模納稅人B公司簽訂了一份寫字樓轉(zhuǎn)讓合同并各執(zhí)一份,假設(shè)計稅價格1000萬,則按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)萬分之五的稅率繳納印花稅,稅額為5000元,則雙方分別繳納印花稅:A公司繳納5000元;B公司繳納2500元。
知識擴(kuò)展:自2019年1月1日至2021年12月31日,對全區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人的印花稅(不含證券交易印花稅)減按50%征收。
4.副本也有可能要繳納印花稅!
對已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免稅。主要是憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅,其副本或者抄本對外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系,只是留備存查。
但是,以副本或者抄本視同正本使用的,則需要繳納印花稅!
5.合同沒有金額就不用繳納印花稅?
按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證,未標(biāo)明金額的,應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額;沒有國家牌價的,按市場價格計算金額,然后按規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額。
有些合同在簽訂時無法確定計稅金額,怎么辦?
比如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入,是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的;財產(chǎn)租賃合同,只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無租賃期限的。對這類合同,可在簽訂時先按定額五元貼花,以后結(jié)算時再按實際金額計稅,補(bǔ)繳印花稅。
最后,給您附上《印花稅稅目稅率表》,可供查看具體稅率、稅額的確定:
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