酷暑難耐，很多企業(yè)不僅按照規(guī)定向特定工作條件下的勞動者發(fā)放了高溫津貼，而且還向所有在職員工發(fā)放現(xiàn)金補貼或是實物形式的防暑降溫飲料。

那么大家共同了解一下高溫津貼與防暑降溫費的那些事兒吧~

高溫津貼

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<防暑降溫措施管理辦法>的通知》(安監(jiān)總安健〔2012〕89號)第十七條規(guī)定：勞動者從事高溫作業(yè)的，依法享受崗位津貼。

用人單位安排勞動者在35℃以上高溫天氣從事室外露天作業(yè)以及不能采取有效措施將工作場所溫度降低到33℃以下的，應(yīng)當向勞動者發(fā)放高溫津貼，并納入工資總額。高溫津貼標準由省級人力資源社會保障行政部門會同有關(guān)部門制定，并根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展狀況適時調(diào)整。

防暑降溫費

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企〔2009〕242號）第一條第一項規(guī)定，企業(yè)職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

用人單位為職工提供的，除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的費用之外的福利待遇支出，是職工福利。

相關(guān)熱點問題

01納入工資總額的高溫津貼是否直接在企業(yè)所得稅前扣除？

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

因此，用人單位向勞動者發(fā)放納入工資總額計算的高溫補貼可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除。

02防暑降溫費和高溫津貼是否需要繳納個人所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第三項規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，免征個人所得稅；根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定，個人所得稅法第四條第一款第三項所稱按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免予繳納個人所得稅的其他補貼、津貼。另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號)第二條規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：(二)從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助。

因此，企業(yè)向員工發(fā)放的防暑降溫費不屬于免繳個人所得稅的項目，應(yīng)并入員工當月的工資薪金計算繳納個人所得稅。      

同樣，高溫津貼屬于工資，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第一項規(guī)定，工資、薪金所得應(yīng)當繳納個人所得稅。

03企業(yè)支付的具有福利性質(zhì)的職工防暑降溫費能否直接稅前扣除？

為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

因此，企業(yè)為職工支付的具有福利性質(zhì)的職工防暑降溫費不能直接在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)當按照職工福利費扣除限額標準在稅前列支扣除，即企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

04企業(yè)發(fā)生的勞動保護支出中涉及的防暑降溫費能否直接稅前扣除？

企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條釋義，企業(yè)準予稅前扣除的勞動保護支出應(yīng)滿足以下條件：

一、必須是企業(yè)已經(jīng)實際發(fā)生的支出。

二、必須是合理的支出。

三、必須是勞動保護支出。

勞動保護支出，需要滿足以下條件，一是必須是確因工作需要，如果企業(yè)所發(fā)生的所謂的支出，并非出于工作的需要，那么其支出就不得予以扣除；二是為其雇員配備或提供，而不是給其他與其沒有任何勞動關(guān)系的人配備或提供；三是限于工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等，如高溫冶煉企業(yè)職工、道路施工企業(yè)的防暑降溫品，采煤工人的手套、頭盔等用品?！?/p>

因此，企業(yè)勞動保護支出中實際發(fā)生的合理的防暑降溫費可以直接在企業(yè)所得稅稅前列支扣除。

清涼提示

企業(yè)在給員工發(fā)放相應(yīng)福利之時要把握好以下四個方面：一支出是否符合開支范圍；二是否單獨設(shè)置賬冊核算;三是否在工資總額的14%限額內(nèi)扣除；四列支的職工福利費是否是合理的、真實的，入賬的憑證是否合法。只有符合相關(guān)規(guī)定的福利費才可稅前扣除。

因此，企業(yè)在給員工送來“清涼”時，也可結(jié)合相關(guān)稅收政策選擇輸送清涼的方式，即可同時享受到“稅務(wù)清涼”哦！

企業(yè)職工福利形式多種多樣，有發(fā)放的住房、交通等各種補貼和非貨幣性福利，也有組織員工旅游、療養(yǎng)等支出，在端午、中秋等重要時刻也會組織聚餐、分發(fā)禮品，那么這些職工福利是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？又該以何種標準在稅前扣除？該怎么進行會計處理？本課程通過政策講解結(jié)合案例分析，帶你掌握福利費的相關(guān)財稅處理。點擊進入＞＞